2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》精選題（十四）

　　1. 甲公司企業(yè)所得稅稅率為 25%，2019 年期初籌資余額為 0。2019 年只有以下 3 項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)： ①按面值發(fā)行債券 2000 萬(wàn)元，籌資費(fèi)用為 5%，債券利息為 9.5%。 ②向銀行借款 5000 萬(wàn)元，年利息率 8%，

　　手續(xù)費(fèi)率 4%。 ③發(fā)行普通股 300 萬(wàn)股，每股面值為 1 元，溢價(jià)后按 10 元每股發(fā)行，籌資費(fèi)率 10%，第一年預(yù)計(jì)支付股利為 0.9 元，以后每年增長(zhǎng) 3%。

　　根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)業(yè)務(wù)①的資本成本為( )。

　　A. 5%

　　B. 5.5%

　　C. 6.5%

　　D. 7.5%

　　【答案】D

　　【解析】[9.5%×(1-25%)]/(1-5%)=7.5%。

　　(2)業(yè)務(wù)②的資本成本為( )。

　　A. 6%

　　B. 6.25%

　　C. 8%

　　D. 8.08%

　　【答案】B

　　【解析】8%×(1-25%)/(1-4%)=6.25%。

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　　(3)業(yè)務(wù)③的資本成本為( )。

　　A. 6.13%

　　B. 7.51%

　　C. 8%

　　D. 9.33%

　　【答案】C

　　【解析】0.9/[20×(1-10%)]+3%=8%。(4)2019 年度，甲公司的綜合資本成本為( )元。 A. 5.27% B. 6.65%

　　C. 7.03% D. 7.55%

　　【答案】C

　　【解析】總?cè)谫Y額=2000+5000+300×10=100007.5%*(2000/10000)+6.25%*(5000/10000)+8%*(3000/10000)=7.03%。

　　(5)如甲公司目前有一個(gè)項(xiàng)目需要再次融資，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)的息稅前利潤(rùn)為 8515 萬(wàn)元，每股收益無(wú)差別點(diǎn)為7319 萬(wàn)元。甲公司應(yīng)( )。

　　A. 更多的采用股權(quán)籌資

　　B. 更多的采用債務(wù)籌資

　　C. 股權(quán)籌資和債務(wù)籌資各 50%

　　D. 股權(quán)籌資和債務(wù)籌資均可

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)<每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，采用股權(quán)籌資更為合理;相應(yīng)地，當(dāng)預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)>每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，采用債務(wù)籌資可能更佳。

　　2. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。假設(shè)銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額。該公司 2019 年～2020 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)2019 年 11 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品 80件，單位售價(jià)為 10 萬(wàn)元(不含增值稅)，乙公司收到 A 產(chǎn)品后 2 個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A 產(chǎn)品單位成本為 4 萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出 A 產(chǎn)品，并于當(dāng)日收到貨款。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì) A 產(chǎn)品的退貨率為 10%。至 2019 年 12 月 31 日，上述已銷(xiāo)售的 A 產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生退回 10 件，甲公司已用銀行存款支付退款。

　　(2)2019 年 11 月 5 日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司為丙公司建造安裝兩部流水線(xiàn)，合同不含稅價(jià)款為 2000 萬(wàn)元。按合同規(guī)定，丙公司在甲公司交付流水線(xiàn)前預(yù)付不含稅價(jià)款的 10%，其余價(jià)款在甲公司將流水線(xiàn)運(yùn)抵丙公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于 2019 年 12 月 31 日將建造完成的流水線(xiàn)運(yùn)抵丙公司，預(yù)計(jì)于次年 1 月 31 日全部安裝完成。該流水線(xiàn)的實(shí)際成本為 1200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為 40 萬(wàn)元。

　　(3)2019 年 11 月 10 日，甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為丁公司承建一棟辦公樓，合同總價(jià)款為 4000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為 3000 萬(wàn)元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至 2019 年末已經(jīng)發(fā)生合同成本 1200萬(wàn)元。

　　(4)2019 年 12 月 1 日，甲公司與戊公司簽訂合同，向戊公司銷(xiāo)售 200 臺(tái)計(jì)算機(jī)和 200 臺(tái)打印機(jī)，總價(jià)款為 240 萬(wàn)元。合同約定，計(jì)算機(jī)于當(dāng)日交付，相關(guān)打印機(jī)于 12 月 15 日交付，且在計(jì)算機(jī)和打印機(jī)等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷(xiāo)售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交付給戊公司時(shí)，戊公司即取得其控制權(quán)。上述計(jì)算機(jī)的單獨(dú)售價(jià)為 192 萬(wàn)元，打印機(jī)的單獨(dú)售價(jià)為128 萬(wàn)元。甲公司的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)均按時(shí)交付。

　　(5)假定以上各事項(xiàng)均不考慮增值稅影響。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)2019 年 11 月 1 日，甲公司應(yīng)計(jì)入收入的金額為( )。

　　A. 0 萬(wàn)元

　　B. 320 萬(wàn)元

　　C. 720 萬(wàn)元

　　D. 800 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】2019 年 11 月 1 日，甲公司應(yīng)計(jì)入收入的金額為 10×80×(1-10%)=720 萬(wàn)元。甲公司分錄為：借：銀行存款 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720 預(yù)計(jì)負(fù)債 80 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 288 應(yīng)收退貨成本 32 貸：庫(kù)存商品 320

　　(2)2019 年 12 月 31 日，根據(jù)事項(xiàng)(1)，甲公司應(yīng)計(jì)入收入的金額為( )

　　A. -20 萬(wàn)元

　　B. 0 萬(wàn)元

　　C. 20 萬(wàn)元

　　D. 40 萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】2019 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)計(jì)入收入的金額為-10×(10-80×10%)=-20 萬(wàn)元。甲公司分錄為：

　　借：庫(kù)存商品 40 預(yù)計(jì)負(fù)債 80 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 貸：應(yīng)收退貨成本 32 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 銀行存款 100

　　(3)2019 年 12 月 31 日，根據(jù)事項(xiàng)(2)，甲公司應(yīng)計(jì)入收入的金額為( )

　　A. 0 萬(wàn)元

　　B. 40 萬(wàn)元

　　C. 1200 萬(wàn)元

　　D. 2000 萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】流水線(xiàn)的銷(xiāo)售與安裝業(yè)務(wù)高度相關(guān)，因此不確認(rèn)收入。

　　(4)2019 年 12 月 31 日，根據(jù)事項(xiàng)(3)，假定以萬(wàn)元為單位，甲公司的賬務(wù)處理中，正確的有( )。

　　A. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200

　　B. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200

　　C. 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1600

　　D. 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000

　　【答案】BC

　　【解析】2019 年末，甲公司履約進(jìn)度=1200/3000×100%=40%;應(yīng)確認(rèn)合同收入=4000×40%=1600(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)合同成本=3000×40%=1200(萬(wàn)元)

　　(5)2019 年 12 月 15 日，根據(jù)事項(xiàng)(4)，假定以萬(wàn)元為單位，甲公司的賬務(wù)處理中，正確的有( )。

　　A. 借：合同資產(chǎn) 144

　　B. 借：應(yīng)收賬款 240

　　C. 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96

　　D. 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 144

　　【答案】BC

　　【解析】計(jì)算機(jī)的交易價(jià)格=240×192/(192+128)=144(萬(wàn)元)打印機(jī)的交易價(jià)格=240×128/(192+128)=96(萬(wàn)元)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 12 月 1 日，交付計(jì)算機(jī)時(shí)：借：合同資產(chǎn) 144

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 144 12 月 15 日，交付打印機(jī)時(shí)：借：應(yīng)收賬款 240 貸：合同資產(chǎn) 144 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96

　　3. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 6 月發(fā)生下列 4 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　事項(xiàng)(1)銷(xiāo)售免稅貨物一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入 10000 元，委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將貨物運(yùn)送到購(gòu)買(mǎi)方所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi) 500 元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　事項(xiàng)(2)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)金額 14690 元。

　　事項(xiàng)(3)為生產(chǎn)普通產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)一批原材料，消費(fèi)稅率為 5%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 2100 元。事項(xiàng)(4)將上月購(gòu)入的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的天然氣改變用途，用于職工食堂，賬面成本 1300 元(含運(yùn)費(fèi) 300元)。已知：以上業(yè)務(wù)甲企業(yè)均當(dāng)期取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在當(dāng)期申報(bào)抵扣。

　　要求：(涉及計(jì)算的，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答

　　下列小題。

　　(1)根據(jù)事項(xiàng)(1)，甲企業(yè)銷(xiāo)售免稅貨物所支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額( )。

　　A. 可以抵扣

　　B. 不得抵扣

　　C. 當(dāng)期不得抵扣，可以轉(zhuǎn)以后期間進(jìn)行抵扣

　　D. 以上均錯(cuò)

　　【答案】B

　　【解析】稅法規(guī)定，外購(gòu)服務(wù)用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(2)根據(jù)事項(xiàng)(2)，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅額為( )。

　　A. 0

　　B. 427.86

　　C. 1690

　　D. 1891.68

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=14690÷(1+13%)×13%=1690 元。

　　(3)根據(jù)事項(xiàng)(3)，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

　　A. 消費(fèi)稅 100 元

　　B. 消費(fèi)稅 105 元

　　C. 增值稅 241.41 元

　　D. 增值稅 273 元

　　【答案】BD

　　【解析】消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額包含消費(fèi)稅，不含增值稅。所以，增值稅及消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：消費(fèi)稅=2100×5%=105 元進(jìn)項(xiàng)增值稅=2100×13%=273 元

　　(4)根據(jù)事項(xiàng)(4)所涉及的增值稅額，甲企業(yè)計(jì)算及處理正確的有( )。

　　A. 增值稅金額為 117 元

　　B. 增值稅金額為 157 元

　　C. 增值稅可以抵扣

　　D. 增值稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出

　　【答案】AD

　　【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(1300-300)×9%+300×9%=117 元

　　(5)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A. 1300 元

　　B. 1417 元

　　C. 1534 元

　　D. 1690 元【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=1690-(273-117)=1534 元。