2022中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題（六）

　　1.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有( )。

　　A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

　　B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

　　C.為保持獨(dú)立性，國家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿

　　D.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見

　　E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等方面

　　【答案】ABDE

　　【解析】選頂 C，不影響其獨(dú)立性。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有( )。

　　A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

　　B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度

　　C.要求被審計(jì)單位提供社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

　　D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果

　　E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項(xiàng) B 屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國家審計(jì)沒有該權(quán)限。

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　　3.在社會審計(jì)中，被審計(jì)單位的責(zé)任有( )。

　　A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.建立并實(shí)施內(nèi)部控制

　　C.保持財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性

　　D.對財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)

　　E.出具審計(jì)報(bào)告

　　【答案】 ABC

　　【解析】 本題考查防范法律風(fēng)險(xiǎn)的對策知識點(diǎn)。實(shí)施審計(jì)和出具審計(jì)報(bào)告屬于審計(jì)組織的責(zé)任，而不是被審計(jì)單位的責(zé)任。

　　4.下列各項(xiàng)表述中，正確的有( )。

　　A.國家審計(jì)可以聘請外部人員參與審計(jì)工作

　　B.內(nèi)部審計(jì)無需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

　　C.社會審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

　　D.內(nèi)部審計(jì)需對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

　　E.國家審計(jì)依法向社會公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng) B，內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書。選頂 C，由于社會審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

　　5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有( )。

　　A.被篡改和偽造機(jī)會越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

　　B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

　　C.針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

　　D.針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)

　　E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

　　【答案】CDE

　　【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠，AB 錯(cuò)誤。

　　6.審計(jì)機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有( )。

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　【答案】BCE

　　【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

　　7.下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有( )。

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測評可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價(jià)

　　C.內(nèi)部控制再評價(jià)主要是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價(jià)

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計(jì)人員對被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

　　E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng) A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性審查。 選項(xiàng) C，對內(nèi)部控制的再評價(jià)，是指在 初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評價(jià)，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價(jià)。選項(xiàng) E,審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測拭而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。

　　8.審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有( )。

　　A.確定的樣本量過少

　　B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/P>

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

　　E.對審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

　　【答案】BDE

　　【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。

　　9.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有( )。

　　A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

　　B.錯(cuò)報(bào)匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性

　　C.錯(cuò)報(bào)匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性

　　D.存在持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

　　E.在允許的情況下提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng) BC 應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

　　10.審計(jì)人員對不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有( )。

　　A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)

　　B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

　　D.加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓

　　E.聘請法律顧問，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

　　【答案】AE

　　【解析】選項(xiàng) BCD 是屬于對可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對做法。