2022中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)題（十四）

　　1[.不定項選擇題]立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為l7%。2019年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1250萬元，2019年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項：(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資1000萬元，其中代扣個人所得稅50萬元。(2)12月10日至20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付薪酬8.5萬元。(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2019年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用;每套住房年租金為3.6萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。(4)12月22日，公司將自產(chǎn)的新款電視機50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該電視機每臺成本0.7萬元，市場售價1萬元(不含增值稅)。(5)12月25日，公司根據(jù)2018年12月董事會批準(zhǔn)的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利總額為150萬元，實際支付辭退福利合計130萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。根據(jù)事項(4)，立華公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入是()萬元。

　　A.0

　　B.35

　　C.50

　　D.52.65

　　[答案]C

　　[解析]立華公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入=1×50=50(萬元)。

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　　2[.不定項選擇題]W公司為一家以產(chǎn)品制造為主的上市企業(yè)，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2日，一項研發(fā)項目啟動，外聘專家參與到研發(fā)活動中，為該項目提供咨詢服務(wù)。15日，外聘的專家服務(wù)結(jié)束，W公司支付專家3萬元服務(wù)費用。已知這一階段該項目處于研究階段，尚不滿足確認資本化的條件。(2)10日，一車間進行設(shè)備的日常維修，機修車間發(fā)生勞務(wù)費用0.5萬元。(3)18日，W公司對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。(4)31日，W公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品嘉獎各部門優(yōu)秀員工，生產(chǎn)部門100臺，銷售部門100臺，管理部門60臺。已知單位產(chǎn)品成本0.2萬元，市價0.3萬元，適用17%的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位用萬元表示)W公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該計入管理費用的金額是()萬元。

　　A.24.56

　　B.24.06

　　C.21.56

　　D.3.5

　　[答案]A

　　[解析]12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)該計入管理費用的金額為=3(資料1)+0.5(資料2)+60×0.3×(1+17%)(資料4)=24.56(萬元)。

　　3[.不定項選擇題]W公司為一家以產(chǎn)品制造為主的上市企業(yè)，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2日，一項研發(fā)項目啟動，外聘專家參與到研發(fā)活動中，為該項目提供咨詢服務(wù)。15日，外聘的專家服務(wù)結(jié)束，W公司支付專家3萬元服務(wù)費用。已知這一階段該項目處于研究階段，尚不滿足確認資本化的條件。(2)10日，一車間進行設(shè)備的日常維修，機修車間發(fā)生勞務(wù)費用0.5萬元。(3)18日，W公司對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。(4)31日，W公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品嘉獎各部門優(yōu)秀員工，生產(chǎn)部門100臺，銷售部門100臺，管理部門60臺。已知單位產(chǎn)品成本0.2萬元，市價0.3萬元，適用17%的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位用萬元表示)12月31日，W公司因嘉獎活動應(yīng)該確認的應(yīng)付職工薪酬為()萬元。

　　A.65.26

　　B.91.26

　　C.70.2

　　D.60.84

　　[答案]B

　　[解析]12月31日，W公司因嘉獎活動應(yīng)該確認的應(yīng)付職工薪酬=(100+100+60)×0.3×(1+17%)=91.26(萬元)，選項B正確。

　　4[.不定項選擇題]W公司為一家以產(chǎn)品制造為主的上市企業(yè)，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2日，一項研發(fā)項目啟動，外聘專家參與到研發(fā)活動中，為該項目提供咨詢服務(wù)。15日，外聘的專家服務(wù)結(jié)束，W公司支付專家3萬元服務(wù)費用。已知這一階段該項目處于研究階段，尚不滿足確認資本化的條件。(2)10日，一車間進行設(shè)備的日常維修，機修車間發(fā)生勞務(wù)費用0.5萬元。(3)18日，W公司對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。(4)31日，W公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品嘉獎各部門優(yōu)秀員工，生產(chǎn)部門100臺，銷售部門100臺，管理部門60臺。已知單位產(chǎn)品成本0.2萬元，市價0.3萬元，適用17%的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位用萬元表示)下列關(guān)于W公司對生產(chǎn)線進行更新改造的相關(guān)表述，不正確的是()。

　　A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額

　　B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計入在建工程科目的金額為100萬元

　　C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認收入，計入主營業(yè)務(wù)收入的金額為180萬元

　　D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資也應(yīng)該計入在建工程

　　[答案]AC

　　[解析]更新改造的生產(chǎn)線屬于動產(chǎn)，所以不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認收入，選項A、C錯誤。

　　5[.不定項選擇題]W公司為一家以產(chǎn)品制造為主的上市企業(yè)，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2日，一項研發(fā)項目啟動，外聘專家參與到研發(fā)活動中，為該項目提供咨詢服務(wù)。15日，外聘的專家服務(wù)結(jié)束，W公司支付專家3萬元服務(wù)費用。已知這一階段該項目處于研究階段，尚不滿足確認資本化的條件。(2)10日，一車間進行設(shè)備的日常維修，機修車間發(fā)生勞務(wù)費用0.5萬元。(3)18日，W公司對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。(4)31日，W公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品嘉獎各部門優(yōu)秀員工，生產(chǎn)部門100臺，銷售部門100臺，管理部門60臺。已知單位產(chǎn)品成本0.2萬元，市價0.3萬元，適用17%的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位用萬元表示)對于企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的日常維修，正確的會計處理是()。A.借：生產(chǎn)成本0.5貸：應(yīng)付職工薪酬0.5B.借：制造費用0.5貸：應(yīng)付職工薪酬0.5

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　B.　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　D.　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的日常維修應(yīng)該計入管理費用，不能資本化，選項ABD錯誤。

　　6[.不定項選擇題]W公司為一家以產(chǎn)品制造為主的上市企業(yè)，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2日，一項研發(fā)項目啟動，外聘專家參與到研發(fā)活動中，為該項目提供咨詢服務(wù)。15日，外聘的專家服務(wù)結(jié)束，W公司支付專家3萬元服務(wù)費用。已知這一階段該項目處于研究階段，尚不滿足確認資本化的條件。(2)10日，一車間進行設(shè)備的日常維修，機修車間發(fā)生勞務(wù)費用0.5萬元。(3)18日，W公司對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。(4)31日，W公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品嘉獎各部門優(yōu)秀員工，生產(chǎn)部門100臺，銷售部門100臺，管理部門60臺。已知單位產(chǎn)品成本0.2萬元，市價0.3萬元，適用17%的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(金額單位用萬元表示)外聘專家為企業(yè)研發(fā)活動提供咨詢服務(wù)中所涉及的會計科目是()。

　　A.研發(fā)支出——資本化支出

　　B.研發(fā)支出——費用化支出

　　C.管理費用

　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　[答案]BC

　　[解析]項目處于研究階段，所發(fā)生的費用不滿足資本化條件，應(yīng)該計入研發(fā)支出——費用化支出，待年底時計入管理費用，選項A錯誤，選項BC正確;外聘專家為企業(yè)提供的服務(wù)也屬于企業(yè)職工薪酬的范疇，但是不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，通過“銀行存款”等科目核算。