2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)題（五）

　　1[.多選題]根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法正確的有()。

　　A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　B.必須發(fā)生在責(zé)令限期繳納稅款期滿之后

　　C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

　　D.對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后

　　E.也適用于扣繳義務(wù)人

　　[答案]BCDE

　　[解析]考察稅法概述。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。

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　　2[.多選題]下列交易或事項(xiàng)影響企業(yè)“營業(yè)稅金及附加”的有()。

　　A.銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅

　　B.對(duì)外銷售產(chǎn)品時(shí)繳納的消費(fèi)稅

　　C.對(duì)外銷售產(chǎn)品時(shí)繳納的資源稅

　　D.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)繳納的營業(yè)稅

　　E.出售投資性房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

　　[答案]BCDE

　　[解析]考察企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A，銷售包裝物應(yīng)交的增值稅影響的是“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，不影響“營業(yè)稅金及附加”;選項(xiàng)B和C,對(duì)外銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目;選項(xiàng)D和E,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)繳納的營業(yè)稅和出售投資性房地產(chǎn)繳納的營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　3[.多選題]根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅稅目的有()。

　　A.汽車輪胎

　　B.成品油

　　C.高爾夫球棍

　　D.復(fù)合地板

　　E.護(hù)膚品

　　[答案]ABC

　　[解析]考察消費(fèi)稅�，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。

　　4[.多選題]下列各項(xiàng)目中，屬于稅款征收保障措施的有()

　　A.稅收保全措施

　　B.強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　C.稅收檢查措施

　　D.行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

　　E.稅收優(yōu)先制度

　　[答案]ABDE

　　[解析]考察稅法概述。下列各項(xiàng)目中，屬于稅款征收保障措施的有稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行使代位權(quán)、撤銷權(quán)、稅收優(yōu)先制度。

　　5[.多選題]下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有()。

　　A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，經(jīng)批準(zhǔn)后可以采取稅收保全措施

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，可以通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其全部存款

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，必須先經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，必須先經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

　　[答案]AD

　　[解析]考察稅法概述。選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施;選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，而不是全部存款。選項(xiàng)E：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，必須先經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。

　　6[.多選題]下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是()

　　A.貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅，并在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅

　　B.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)該征收增值稅

　　C.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥、以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)該征收增值稅

　　D.單位向其員工無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，不應(yīng)征收增值稅

　　E.個(gè)人向公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)無形資產(chǎn)的，不應(yīng)征收增值稅

　　[答案]ABCE

　　[解析]考察增值稅。單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，除用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的以外，均應(yīng)征收增值稅。

　　7[.多選題]下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是()

　　A.向某個(gè)人銷售鍋爐

　　B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè)

　　C.將外購貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　D.軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

　　E.某殘疾人企業(yè)(免增值稅)銷售日化產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人

　　[答案]AE

　　[解析]考察增值稅。一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形：(1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的;(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免征增值稅規(guī)定的。

　　8[.多選題]計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()

　　A.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

　　B.用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　C.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　D.用于購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　E.向農(nóng)民個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品的費(fèi)用

　　[答案]DE

　　[解析]考察增值稅。購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅率為9%。向農(nóng)民個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品的費(fèi)用，可以直接按收購價(jià)的9%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2013年3月，趙某、錢某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢某、孫某和李某;公司設(shè)董事會(huì)，全體股東均為董事;公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法之處，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限責(zé)任公司(簡稱”丙公司“)成立，主要從事藥品經(jīng)銷，為增值稅一般納稅人。2015年3月，丙公司銷售無批準(zhǔn)文號(hào)的藥品，被當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局除以罰款，丙公司對(duì)該處罰不服，提起行政復(fù)議。2015年4月，錢某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。2015年5月，丙公司購進(jìn)一批藥品，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，增值稅額5.1萬元，丙公司委托某運(yùn)輸公司運(yùn)輸該批藥品，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅額0.11萬元，丙公司5月份取得的這兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票均通過了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月，由于管理不善，該批藥品的5%被盜。2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷售藥品取得銷售收入100萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。丙公司2015年9月取得的銷售收入，除增值稅外，還應(yīng)繳納：

　　A.土地增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.企業(yè)所得稅

　　D.關(guān)稅

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物，并取得增值性收入的單位和個(gè)人才需要征收土地增值稅;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)該是從事生產(chǎn)、委托加工的企業(yè)，選項(xiàng)D，關(guān)稅是進(jìn)口企業(yè)需要繳納的。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2013年3月，趙某、錢某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢某、孫某和李某;公司設(shè)董事會(huì)，全體股東均為董事;公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法之處，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限責(zé)任公司(簡稱”丙公司“)成立，主要從事藥品經(jīng)銷，為增值稅一般納稅人。2015年3月，丙公司銷售無批準(zhǔn)文號(hào)的藥品，被當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局除以罰款，丙公司對(duì)該處罰不服，提起行政復(fù)議。2015年4月，錢某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。2015年5月，丙公司購進(jìn)一批藥品，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，增值稅額5.1萬元，丙公司委托某運(yùn)輸公司運(yùn)輸該批藥品，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅額0.11萬元，丙公司5月份取得的這兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票均通過了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月，由于管理不善，該批藥品的5%被盜。2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷售藥品取得銷售收入100萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。丙公司2015年5月計(jì)算增值稅時(shí)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

　　A.5.1萬元+0.11萬元

　　B.(5.1+0.11)萬元*(1-5%)

　　C.5.1萬元*(1-5%)+0.11萬元

　　D.5.1萬元+0.11萬元*(1-5%)

　　[答案]B

　　[解析]由于管理不善屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除和其相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額也不得扣除，應(yīng)為(5.1+.11)*(1-5%)=4.9495(萬元)。