2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試卷（十二）

　　【多選題】審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有：

　　A.評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

　　B.評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

　　C.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

　　D.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

　　E.確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性;證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的完整性;確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性;確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù);證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的正確性。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有：

　　A.報(bào)表內(nèi)容控制

　　B.結(jié)賬控制

　　C.報(bào)送時(shí)間控制

　　D.對(duì)賬控制

　　E.試算平衡控制

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制包括結(jié)賬控制、對(duì)賬控制和試算平衡控制。

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　　【多選題】(2014年)下列情形中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

　　A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

　　B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

　　C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

　　D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)項(xiàng)目

　　E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』D屬于應(yīng)列示項(xiàng)目。

　　【單選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是：

　　A.虛構(gòu)會(huì)計(jì)記錄

　　B.隱瞞重要交易

　　C.濫用會(huì)計(jì)政策

　　D.更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于正確的會(huì)計(jì)處理，不屬于舞弊。

　　【多選題】(2016年)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

　　A.年末銷售收入大幅增長(zhǎng)

　　B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

　　C.毛利率與去年相比略有下降

　　D.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

　　E.銷售收入大幅增長(zhǎng)且盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項(xiàng)CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　【案例分析題】(2014年)

　　(一)資料：

　　2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

　　(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

　　(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

　　(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

　　(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的有：

　　A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

　　B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

　　D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』B抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性;C查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的完整性。

　　資料2.

　　審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;

　　(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

　　(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章

　　B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』B出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，D會(huì)計(jì)人員不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。

　　3.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

　　C.截留現(xiàn)金銷售收款

　　D.循環(huán)挪用銷售貨款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』如果出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，可以出現(xiàn)在銷售回款時(shí)不進(jìn)行登記這種錯(cuò)誤。

　　資料3.

　　審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。

　　4.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

　　A.庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符

　　B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬

　　C.私存邊角料變賣收入

　　D.少計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

　　5.“資料4”中，為核實(shí)此問題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是：

　　A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

　　C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

　　D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因?yàn)闆]有記賬所以銀行對(duì)賬單有記錄，銀行明細(xì)賬上沒有記錄。只有通過銀行對(duì)賬單與明細(xì)賬的核對(duì)檢查出這類錯(cuò)誤。