2021中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試卷（十一）

　　【多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』抽查現(xiàn)金日記賬記錄：(1)驗(yàn)算加總額。(2)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。(3)檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額。(4)檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會計(jì)科目的使用是否正確。(5)檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行。(6)審查有無坐支現(xiàn)象。(7)審查現(xiàn)金日記賬的序時登記。

　　【單選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是：

　　A.對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)

　　B.核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額

　　C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

　　D.分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD均不能證實(shí)現(xiàn)金收支截止期是否正確。

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　　【多選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是：

　　A.檢查銀行對賬單

　　B.向存入款項(xiàng)的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，核對銀行日記賬與總賬，驗(yàn)證計(jì)價和分?jǐn)?選項(xiàng)E，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。

　　【多選題】(2011年)審計(jì)人員收到舉報，稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括：

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計(jì)單位開立銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』AE與銀行存款無關(guān)，D總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

　　【多選題】(2015年)被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

　　C.要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬

　　D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

　　E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計(jì)人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，不能要求被審計(jì)單位直接進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)E，不需要重新測試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

　　【多選題】(2014年)下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有：

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員

　　D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』函證銀行存款和借款同時進(jìn)行函證。

　　(六)核實(shí)貨幣資金收支的截止期

　　審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。