2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試卷（六）

　　【單選題】(2014年)下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是：

　　A.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍包括寄銷在外的存貨

　　B.存貨盤(pán)點(diǎn)前制定周密的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

　　C.由倉(cāng)庫(kù)保管人員審批出庫(kù)單

　　D.由財(cái)會(huì)部門(mén)編制永續(xù)盤(pán)存記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有C不符合內(nèi)部控制，違反職責(zé)分工。

　　【多選題】(2016年)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有：

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)

　　B.存貨盤(pán)點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施

　　C.定期對(duì)陳舊過(guò)時(shí)的存貨進(jìn)行處理

　　D.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

　　E.存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E，存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說(shuō)明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

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　　【多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

　　A.實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況

　　B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)

　　D.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化

　　E.抽查被審計(jì)單位若干月份盤(pán)點(diǎn)記錄，檢查盤(pán)點(diǎn)程序的合規(guī)性

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)質(zhì)性分析程序;編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)屬于實(shí)質(zhì)性審查。

　　【單選題】(2014年)下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，與存貨記錄的完整性認(rèn)定相關(guān)的是：

　　A.從存貨賬簿記錄追查至存貨實(shí)物

　　B.在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)觀察存貨的狀況

　　C.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄追查至存貨賬簿記錄

　　D.根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)記錄確定抽查盤(pán)點(diǎn)存貨的范圍

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注意與A選項(xiàng)區(qū)分，A是真實(shí)性。

　　【單選題】(2015年)被審計(jì)單位的存貨周轉(zhuǎn)率較以前年度有明顯提高，審計(jì)人員分析可能的原因是：

　　A.銷售收入減少

　　B.銷售成本減少

　　C.平均存貨減少

　　D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少

　　『正確答案』C

　　『答案解析』存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額，選項(xiàng)C，平均存貨減少會(huì)導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率上升。

　　【單選題】(2013年)下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是：

　　A.如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員不必進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　B.存貨監(jiān)盤(pán)的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級(jí)

　　C.監(jiān)盤(pán)的范圍應(yīng)視對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果而定

　　D.對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』盡管按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行材料的盤(pán)點(diǎn)，但審計(jì)人員仍需在年終進(jìn)行必要的核實(shí)，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。存貨監(jiān)盤(pán)的主要目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施其他替代程序，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】(2014年)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是：

　　A.參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃

　　B.將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì)

　　C.毀損存貨按盤(pán)虧處理

　　D.抽查盤(pán)點(diǎn)記錄進(jìn)行復(fù)核

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)先查清原因再做處理。

　　【單選題】(2014年)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數(shù)量超過(guò)賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是：

　　A.部分存貨項(xiàng)目未納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍

　　B.銷售的貨物已退回但尚未登記入賬

　　C.采購(gòu)的貨物已退貨但尚未登記入賬

　　D.盤(pán)點(diǎn)日的在途材料尚未登記入賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)AC實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數(shù)量小于賬簿記錄數(shù)量;選項(xiàng)D對(duì)賬實(shí)數(shù)量沒(méi)有影響。

　　【多選題】(2014年)審計(jì)人員下列與存貨監(jiān)盤(pán)有關(guān)的做法中，恰當(dāng)?shù)挠校?/P>

　　A.抽查盤(pán)點(diǎn)記錄并進(jìn)行復(fù)核

　　B.當(dāng)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額不符時(shí)，建議查找原因

　　C.在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

　　D.關(guān)注盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中存貨的移動(dòng)情況

　　E.對(duì)無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序的存貨進(jìn)行截止期測(cè)試

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』存貨進(jìn)行截止期測(cè)試的目標(biāo)是審查正確的入賬時(shí)間正確性。監(jiān)盤(pán)的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

　　【單選題】(2012年)審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是：

　　A.向委托加工單位進(jìn)行函證

　　B.要求被審計(jì)單位出具書(shū)面聲明

　　C.審查是否存在該材料的入庫(kù)記錄

　　D.審查受托加工材料是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　『正確答案』A

　　『答案解析』函證屬于外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。