2021中級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》提升練習(xí)（五）

　　【單項(xiàng)選擇題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年3月3日購入一臺無需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備在2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：

　　A.15萬元　　B.17.55萬元

　　C.20萬元　　D.23.4萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2018年應(yīng)計(jì)提折舊額=200÷10×9/12=15(萬元)

　　【單項(xiàng)選擇題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年3月15日購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2018年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：

　　A.7700元　　B.11550元

　　C.12000元　 D.16000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2018年應(yīng)計(jì)提折舊額=80000×2/10×9/12=12000(元)

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%，2018年6月18日購入一臺機(jī)器設(shè)備，入賬價值為960萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：

　　A.155萬元　 B.160萬元

　　C.310萬元　 D.320萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2018年應(yīng)計(jì)提折舊額=(960-30)×5/15×6/12=155(萬元)

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　　【單項(xiàng)選擇題】下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是：

　　A.房屋增加樓層的支出

　　B.設(shè)備加裝自動化裝置的支出

　　C.機(jī)器日常修理的支出

　　D.倉庫更新改造的支出

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A、B、D屬于改擴(kuò)建支出，選項(xiàng)C屬于費(fèi)用化支出。

　　【單項(xiàng)選擇題】2019年6月30日，甲公司對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行檢修，發(fā)生維修費(fèi)用5萬元，以銀行存款支付，應(yīng)借記的會計(jì)科目是：

　　A.生產(chǎn)成本　　B.固定資產(chǎn)

　　C.在建工程　　D.管理費(fèi)用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行檢修，發(fā)生維修費(fèi)用，屬于日常的管理之用，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【單項(xiàng)選擇題】某公司于2016年12月份購入一臺管理用設(shè)備，實(shí)際成本為100萬元，估計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2017年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為72萬元。則2018年起，該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：

　　A.10萬元

　　B.8萬元

　　C.14萬元

　　D.12萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2017年末該設(shè)備的賬面價值為100-10=90(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備90-72=18(萬元)。2018年起每年應(yīng)計(jì)提的折舊額=72/9=8(萬元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人。2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元、已計(jì)提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，出售該生產(chǎn)設(shè)備時發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為：

　　A.54萬元　　　B.62萬元

　　C.87.5萬元　　D.79.5萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』處置生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)的利得=150-(452-364)-8=54(萬元)

　　【多項(xiàng)選擇題】在固定資產(chǎn)清理過程中，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目的事項(xiàng)有：

　　A.發(fā)生清理費(fèi)用

　　B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失

　　D.取得殘料變價收入

　　E.應(yīng)收保險公司賠款

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』發(fā)生清理費(fèi)用、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，選項(xiàng)AB是答案;結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失、取得殘料變價收入、應(yīng)收保險公司賠款應(yīng)貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，選項(xiàng)CDE排除。

　　【單項(xiàng)選擇題】某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈設(shè)備一臺，已知同類設(shè)備的歷史成本為20000元，重置成本為15000元，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司盤盈設(shè)備時的會計(jì)處理正確的是：

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　15000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　15000

　　B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　15000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　 5000

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　20000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　15000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　 5000

　　D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　15000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　15000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)盤盈，作為企業(yè)的前期差錯，按照重置價值，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于“無形資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的有：

　　A.非專利技術(shù)　　B.商標(biāo)權(quán)　　C.商譽(yù)

　　D.專利權(quán)　　　　E.特許權(quán)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司2018年12月以1900萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用10萬元、展覽費(fèi)用5萬元。甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值為：

　　A.1900萬元　　B.1960萬元

　　C.1970萬元　　D.1975萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』無形資產(chǎn)的入賬價值=1900+60=1960(萬元)

　　【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計(jì)處理的表述中，錯誤的是：

　　A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

　　B.研究階段的支出，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目

　　C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

　　D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)予以費(fèi)用化，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，貸記有關(guān)科目;期末應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。