2021中級審計師《審計理論與實務(wù)》考點強(qiáng)化習(xí)題十一

　　【單選題】(2017年)被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認(rèn)為其影響的財務(wù)報表認(rèn)定是：

　　A.完整性

　　B.存在或發(fā)生

　　C.計價與分?jǐn)?/P>

　　D.截止期正確性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

　　【多選題】國家審計人員在判斷被審計單位存在問題的重要性時，通常會關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注下列八個因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷;政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。

　　【單選題】審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：

　　A.依法采取保全措施

　　B.向政府和有關(guān)部門報告

　　C.對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

　　D.提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計人員沒有拘禁權(quán)。

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　　【多選題】下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有：

　　A.成立審計組

　　B.編制審計工作方案

　　C.編制審計實施方案

　　D.調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況

　　E.起草審計報告

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，屬于審計計劃階段;選項E，屬于審計報告階段。

　　【單選題】(2016年)下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：

　　A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　B.重新確定重要性水平

　　C.對內(nèi)部控制進(jìn)行測試

　　D.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試

　　『正確答案』A

　　『答案解析』社會審計實施階段工作有： 1.識別和評估重大錯報風(fēng)險;2.對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試;3.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試;4.重新確定重要性水平。

　　【單選題】下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是：

　　A.財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

　　B.實質(zhì)性測試必須采用詳查法

　　C.分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

　　D.審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見教材實施階段中實質(zhì)性測試的規(guī)定。

　　【單選題】(2016年)下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：

　　A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán) 威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

　　【單選題】(2017年)下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是：

　　A.選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　B.選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　C.選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　D.選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項是正確的。

　　【單選題】(2016年)下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是：

　　A.計算機(jī)中儲存的資料

　　B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

　　C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

　　D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認(rèn)實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機(jī)儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機(jī)中儲存的資料(選項A)等。

　　【單選題】(2017年)下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

　　A.審計人員取得的銀行對賬單

　　B.審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

　　D.審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

　　A.審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系

　　C.審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

　　D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項AC，不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征;選項D，充分性是數(shù)量上的要求。

　　【多選題】(2016年)下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

　　A.被篡改和偽造機(jī)會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

　　C.針對一項具體審計目標(biāo)可以獲取不同形式的審計證據(jù)

　　D.針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)

　　E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標(biāo)相關(guān)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠，選項AB錯誤。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是：

　　A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定

　　C.審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

　　D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，屬于充分性，不屬于相關(guān)性。