2021中級審計師《審計理論與實務(wù)》考點強化習(xí)題四

　　1[.多選題]下列各項中，屬于以電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計準(zhǔn)備階段的工作的有()。

　　A.了解計算機系統(tǒng)在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用

　　B.根據(jù)審計目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)當(dāng)詳細調(diào)查的子系統(tǒng)

　　C.對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證

　　D.通過一定的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

　　E.基于所創(chuàng)建的審計中間表分析、發(fā)現(xiàn)問題線索并進行核查取證

　　[答案]ABCD

　　[解析]E項屬于以電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計實施階段的工作。

　　2[.多選題]數(shù)據(jù)清理工作主要包括()。

　　A.確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)

　　B.替換空值

　　C.消除冗余數(shù)據(jù)

　　D.修改錯誤值

　　E.定期或在重要操作前對數(shù)據(jù)進行備份

　　[答案]ABCD

　　[解析]數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計的重要一環(huán)，是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)清理工作主要包括：①確認(rèn)輸入數(shù)據(jù);②替換空值(如用“0”);③消除冗余數(shù)據(jù);④修改錯誤值;⑤解決數(shù)據(jù)中的沖突;⑥保證數(shù)據(jù)值落入定義域。

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　　3[.多選題]下列關(guān)于計算機審計的表述，正確的有()。

　　A.計算機審計不需要審查紙質(zhì)材料

　　B.計算機審計的審計內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

　　C.計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

　　D.計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

　　E.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的

　　[答案]BCE

　　[解析]A項，計算機審計包括對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計中涉及紙質(zhì)資料的檢查。D項，計算機審計包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計，信息系統(tǒng)審計又包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計，故計算機審計需要進行內(nèi)部控制測試。

　　4[.多選題]電子數(shù)據(jù)具有的特點包括()。

　　A.無形性

　　B.有形性

　　C.易修改

　　D.不留審計線索

　　E.不容易復(fù)制

　　[答案]ACD

　　[解析]在計算機信息處理環(huán)境下，審計對象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報表，而表現(xiàn)為存儲在計算機中的電子數(shù)據(jù)，這些電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改、不留審計線索的特點。

　　5[.多選題]下列方法中可提高審計人員審計風(fēng)險承受能力的有()。

　　A.回避風(fēng)險較大的審計項目

　　B.明確審計范圍

　　C.聘請法律顧問

　　D.辦理職業(yè)保險

　　E.建立風(fēng)險基金制度

　　[答案]CDE

　　[解析]對于不可控的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。例如，建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風(fēng)險，但可減少訴訟失敗時的經(jīng)濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。

　　6[.多選題]從審計風(fēng)險管理角度可將審計風(fēng)險分為()。

　　A.固有風(fēng)險

　　B.可控風(fēng)險

　　C.不可控風(fēng)險

　　D.檢查風(fēng)險

　　E.控制風(fēng)險

　　[答案]BC

　　[解析]從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為：①可控風(fēng)險，指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險;②不可控風(fēng)險，指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險。如國家經(jīng)濟形勢的變化、審計單位內(nèi)部控制健全 程度等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。ADE三項為審計風(fēng)險的組成要素。

　　7[.多選題]審計質(zhì)量管理的重要意義是()。

　　A.充分利用審計資源

　　B.提高審計監(jiān)督的權(quán) 威性

　　C.降低審計風(fēng)險

　　D.為國家宏觀調(diào)控提供可靠信息

　　E.降低審計成本

　　[答案]BCD

　　[解析]審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核 心，加強審計質(zhì)量管理的意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán) 威性;②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險;③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。

　　8[.多選題]國家審計機關(guān)的審計計劃按其作用不同可分為()。

　　A.長期審計計劃

　　B.中期審計計劃

　　C.短期審計計劃

　　D.審計項目計劃

　　E.審計方案

　　[答案]DE

　　[解析]審計計劃可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)加以分類。按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃和審計方案。ABC三項，按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上的審計計劃)、中期審計計劃(2～5年的審計計劃)和短期審計計劃(年度審計計劃)。

　　9[.多選題]審計風(fēng)險的控制方法有()。

　　A.風(fēng)險承受法

　　B.風(fēng)險回避法

　　C.自我保護法

　　D.風(fēng)險排遣法

　　E.風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

　　[答案]ABCE

　　[解析]控制審計風(fēng)險的方法包括：①自我保護法;②風(fēng)險回避法;③風(fēng)險轉(zhuǎn)移法;④風(fēng)險承受法。

　　10[.多選題]永久保管的審計檔案包括()。

　　A.特別重大的審計事項

　　B.具有突出代表意義的審計事項

　　C.查考價值較大的審計事項

　　D.一般性審計事項

　　E.列入審計工作報告的審計事項

　　[答案]ABE

　　[解析]永久保管的檔案，是指特別重大的審計事項、列入審計工作報告、審計結(jié)果報告或第一次涉及的審計領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計事項檔案。