2021中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》模擬試題十三

　　1[.多選題]下列情況中造成非抽樣風險原因的有()。

　　A.審計方法的選擇不合理

　　B.審計工作中采用抽樣方法

　　C.審計程序的設(shè)計不當

　　D.審計人員的工作疏忽

　　E.審計工作缺乏必要的監(jiān)控

　　[答案]ACDE

　　[解析]非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒�，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。B項，非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

　　2[.多選題]應(yīng)用屬性抽樣法的主要步驟包括()。

　　A.確定總體

　　B.確定樣本量

　　C.隨機選取樣本并審查

　　D.推斷總體

　　E.撰寫審計報告

　　[答案]ABCD

　　[解析]運用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計目標確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進行審查;⑤評價抽樣結(jié)果推斷總體。

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　　3[.多選題]信賴不足風險和誤拒風險將直接導致()。

　　A.審計結(jié)論錯誤

　　B.樣本量增加

　　C.審計效率降低

　　D.審計成本增加

　　E.測試范圍擴大

　　[答案]BCDE

　　[解析]信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果。

　　4[.多選題]在進行審計抽樣時，常用的隨機抽樣方法主要有()。

　　A.簡單隨機選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.排序選樣法

　　D.分層選樣法

　　E.專業(yè)判斷選樣法

　　[答案]ABD

　　[解析]在進行審計抽樣時，常用的隨機抽樣方法主要有：①簡單隨機選樣法;②系統(tǒng)選樣法;③分層選樣法。

　　5[.多選題]在實質(zhì)性測試中，抽樣風險有()。

　　A.誤拒風險

　　B.誤受風險

　　C.信賴過度風險

　　D.信賴不足風險

　　E.重大錯報風險

　　[答案]AB

　　[解析]在實質(zhì)性測試中，抽樣風險的表現(xiàn)形式為：①誤拒風險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性;②誤受風險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。CD兩項屬于內(nèi)部控制測試中抽樣風險的表現(xiàn)形式。

　　6[.多選題]下列選項中，審計人員在運用屬性抽樣進行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的是()。

　　A.高估應(yīng)收賬款

　　B.職責分離不充分

　　C.沒有進行有效業(yè)務(wù)執(zhí)行的復核

　　D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤率

　　E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限

　　[答案]BCE

　　[解析]屬性抽樣是對內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行是否有效做出推斷，其推斷的依據(jù)是所要測試的總體中內(nèi)部控制不健全或沒有被有效執(zhí)行的例外情況的發(fā)生率，是對審計對象總體的質(zhì)量特征進行的定性評價。AD兩項屬于細節(jié)測試中的誤差。

　　7[.多選題]下列風險中主要影響審計效果的有()。

　　A.信賴過度風險

　　B.信賴不足風險

　　C.誤受風險

　　D.誤拒風險

　　E.固有風險

　　[答案]AC

　　[解析]信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果，是審計人員應(yīng)著重控制的風險。

　　8[.多選題]分層選樣法的優(yōu)點包括()。

　　A.減少樣本的非抽樣風險

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項目

　　[答案]BCD

　　[解析]分層選樣法的優(yōu)點包括：①可以使審計人員將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來，并能針對不同的層次采用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù);②由于分層選樣法將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;③在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時，分層選樣比純粹的隨機選樣產(chǎn)生的誤差小，對于情況比較復雜，項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　9[.多選題]下列情況中要求擴大樣本量的有()。

　　A.預計總體誤差率高

　　B.預計總體誤差率低

　　C.要求審計結(jié)論的精確限度高

　　D.要求審計結(jié)論的精確限度低

　　E.要求審計結(jié)論的可靠性程度高

　　[答案]ADE

　　[解析]B項，預計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預計總體誤差率越大，樣本量越大;C項，精確限度是指統(tǒng)計抽樣所做出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量為反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。

　　10[.多選題]下列有關(guān)審計抽樣方法選用的說法，正確的有()。

　　A.統(tǒng)計抽樣方法一定能保證審計工作的質(zhì)量

　　B.采取非統(tǒng)計抽樣方法易導致審計結(jié)論不夠準確

　　C.非統(tǒng)計抽樣的成本一定要比統(tǒng)計抽樣的成本小

　　D.統(tǒng)計抽樣可以取代專業(yè)判斷

　　E.在實際審計中，往往把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣結(jié)合起來運用

　　[答案]BE

　　[解析]A項，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，而且所得出的審計結(jié)論也做不到絕 對準確;C項，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計抽樣的成本。D項，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求審計人員在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果中合理運用專業(yè)判斷。