2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬試題九

　　1[.多選題]檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意()。

　　A.原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱

　　B.業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全

　　C.記賬憑證是否及時(shí)過(guò)賬

　　D.金額計(jì)算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符

　　E.填制時(shí)有無(wú)涂改

　　[答案]ABDE

　　[解析]檢查原始憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度;②原始憑證的抬頭是否是被審計(jì)單位的名稱;③業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全;④業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常;⑤金額計(jì)算是否正確;⑥明細(xì)金額與匯總金額是否相等;⑦填制時(shí)有無(wú)涂改。

　　2[.多選題]以下項(xiàng)目中可以使用重新計(jì)算方法進(jìn)行審查的有()。

　　A.原始憑證的重新計(jì)算

　　B.記賬憑證的重新計(jì)算

　　C.核實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)

　　D.數(shù)據(jù)間關(guān)系研究

　　E.實(shí)際和預(yù)算比較

　　[答案]AB

　　[解析]重新計(jì)算是以手工方式或使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行重新計(jì)算。重新計(jì)算法可用于對(duì)以下資料的審查：①原始憑證的重新計(jì)算，包括數(shù)量乘單價(jià)的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)的加總等;②記賬憑證的重新計(jì)算，包括明細(xì)科目的金額合計(jì)等;③賬簿的重新計(jì)算，包括每頁(yè)各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、月計(jì)、累計(jì)和轉(zhuǎn)頁(yè)金額等;④報(bào)表的重新計(jì)算，包括有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)及有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算等;⑤其他有關(guān)資料的重新計(jì)算，包括預(yù)算、分析、檢查、計(jì)劃等數(shù)據(jù)的計(jì)算等。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.jinkaodian.comC項(xiàng)應(yīng)采用函證方法;DE兩項(xiàng)應(yīng)采用分析方法。

　　3[.多選題]下列屬于流程圖法特點(diǎn)的是()。

　　A.使用范圍廣泛

　　B.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述

　　C.由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解

　　D.能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整地顯示出來(lái)

　　E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化作出修改

　　[答案]CDE

　　[解析]流程圖法的優(yōu)點(diǎn)包括：①可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整地顯示出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)識(shí)別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖做出修改。流程圖法的缺點(diǎn)包括：①由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解;②繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。AB兩項(xiàng)均屬于文字說(shuō)明法的特點(diǎn)。

　　4[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有()。

　　A.管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　B.員工的素質(zhì)

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　E.董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)

　　[答案]ABE

　　[解析]內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容包括：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu);③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);④責(zé)權(quán)配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。CD兩項(xiàng)，屬于內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)要素。　掃描下方二維碼，進(jìn)入“每日一練”免費(fèi)在線測(cè)試

　　5[.多選題]審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括()。

　　A.健全性評(píng)價(jià)

　　B.合理性評(píng)價(jià)

　　C.合法性評(píng)價(jià)

　　D.有效性評(píng)價(jià)

　　E.真實(shí)性評(píng)價(jià)

　　[答案]AB

　　[解析]審計(jì)人員在完成了對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對(duì)內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。這些應(yīng)對(duì)措施包括：評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個(gè)方面。

　　6[.多選題]審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果在審計(jì)工作的應(yīng)用主要方面有()。

　　A.出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)意見

　　B.確定審計(jì)組人員的構(gòu)成

　　C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

　　D.確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法

　　E.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議

　　[答案]DE

　　[解析]對(duì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在：①確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法;②提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。

　　7[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有()。

　　A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)

　　B.信息系統(tǒng)

　　C.傳導(dǎo)機(jī)制

　　D.內(nèi)部審計(jì)

　　E.業(yè)務(wù)授權(quán)

　　[答案]ABC

　　[解析]信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。D項(xiàng)屬于對(duì)控制的監(jiān)督;E項(xiàng)屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。

　　8[.多選題]隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生的新特定風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　E.系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理的風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ABDE

　　[解析]信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，包括：①信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù);②安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn);③數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn);④不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過(guò)自動(dòng)控制等。

　　9[.多選題]內(nèi)部控制測(cè)試的方法有()。

　　A.檢查文件資料

　　B.詢問(wèn)

　　C.現(xiàn)場(chǎng)觀察

　　D.重復(fù)執(zhí)行

　　E.評(píng)估

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢問(wèn)、觀察、重復(fù)操作等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　10[.多選題]對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容有()。

　　A.健全性評(píng)價(jià)

　　B.真實(shí)性評(píng)價(jià)

　　C.合理性評(píng)價(jià)

　　D.合法性評(píng)價(jià)

　　E.有效性評(píng)價(jià)

　　[答案]AC

　　[解析]審計(jì)人員在完成了對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對(duì)內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。這些應(yīng)對(duì)措施包括：①評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度;②確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個(gè)方面。