2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬試題四

　　1[.多選題]社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則要求是()。

　　A.獨(dú)立原則

　　B.客觀原則

　　C.誠(chéng)實(shí)原則

　　D.公正原則

　　E.廉潔原則

　　[答案]ABD

　　[解析]社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠(chéng)信;②獨(dú)立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。

　　2[.多選題]審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度所針對(duì)的要素有()。

　　A.審計(jì)質(zhì)量責(zé)任

　　B.審計(jì)組織內(nèi)部管理

　　C.審計(jì)人力資源

　　D.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制

　　[答案]ACD

　　[解析]審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)以下要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：①審計(jì)質(zhì)量責(zé)任;②審計(jì)職業(yè)道德;③審計(jì)人力資源;④審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行;⑤審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。

　　3[.多選題]審計(jì)質(zhì)量包括()。

　　A.審計(jì)管理質(zhì)量

　　B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

　　C.審計(jì)工作質(zhì)量

　　D.審計(jì)規(guī)范質(zhì)量

　　E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量

　　[答案]BC

　　[解析]審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　4[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性

　　D.審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)歸根結(jié)底在于審計(jì)結(jié)論是否真實(shí)正確

　　E.審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家的審計(jì)理論水平

　　[答案]ABCE

　　[解析]D項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)結(jié)論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根結(jié)底在于審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)。

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　　5[.多選題]最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則包括()。

　　A.《利馬宣言》

　　B.《墨西哥宣言》

　　C.《羅馬宣言》

　　D.《財(cái)務(wù)審計(jì)基本準(zhǔn)則》

　　E.《績(jī)效審計(jì)基本準(zhǔn)則》

　　[答案]ABDE

　　[解析]最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系分為四個(gè)層次：①根本準(zhǔn)則，主要包括《利馬宣言》;②最高審計(jì)機(jī)關(guān)履行職能的前提，包括《墨西哥宣言》、關(guān)于最高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的指南與最 佳實(shí)務(wù)、最高審計(jì)機(jī)關(guān)的價(jià)值與裨益、關(guān)于透明度與問(wèn)責(zé)的原則，以及關(guān)于透明原則的最 佳實(shí)務(wù)、道德準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制等;③基本審計(jì)準(zhǔn)則，包括《公共部門審計(jì)基本準(zhǔn)則》《財(cái)務(wù)審計(jì)基本準(zhǔn)則》《績(jī)效審計(jì)基本準(zhǔn)則》《合規(guī)審計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列規(guī)范;④審計(jì)指南，分為一般審計(jì)指南和特別審計(jì)指南，包括《財(cái)務(wù)審計(jì)指南》《績(jī)效審計(jì)指南》《合規(guī)審計(jì)指南》和特別領(lǐng)域?qū)徲?jì)指南等各類具體業(yè)務(wù)指南。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有()。

　　A.審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見(jiàn)

　　B.專門審計(jì)組織和人員

　　C.審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理

　　D.審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制

　　E.審計(jì)人員的培訓(xùn)、晉升管理

　　[答案]ACDE

　　[解析]審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見(jiàn)，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。

　　7[.多選題]下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分的是()。

　　A.本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

　　B.完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位

　　C.被審計(jì)單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

　　D.上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況

　　E.完成計(jì)劃的主要措施

　　[答案]BC

　　[解析]審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內(nèi)容包括：①上年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況;②本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想;③審計(jì)目的;④完成計(jì)劃的主要措施。表格部分的內(nèi)容包括：①審計(jì)項(xiàng)目名稱、類別、級(jí)別和數(shù)量;②完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位;③被審計(jì)單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)。BC兩項(xiàng)屬于表格部分。

　　8[.多選題]審計(jì)人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過(guò)關(guān)注的情形有()。

　　A.公眾和媒體的反映和報(bào)道

　　B.群眾舉報(bào)

　　C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷

　　D.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化

　　E.有關(guān)部門提供的線索

　　[答案]ABDE

　　[解析]判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：①具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的異常事項(xiàng);②財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化;③有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報(bào);④公眾、媒體的反映和報(bào)道;⑤其他情況。

　　9[.多選題]下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有()。

　　A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

　　C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

　　D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

　　E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

　　[答案]ACD

　　[解析]B項(xiàng)，審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。E項(xiàng)，根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批，但審計(jì)工作方案并不是依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制。

　　10[.多選題]下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)的有()。

　　A.采購(gòu)交易的入賬時(shí)間是否恰當(dāng)

　　B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

　　C.已經(jīng)記錄的采購(gòu)交易是否實(shí)際發(fā)生

　　D.存放在倉(cāng)庫(kù)的物資是否歸被審計(jì)單位所有

　　E.以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

　　[答案]ACDE

　　[解析]完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬。A項(xiàng)與截止期正確性認(rèn)定相關(guān);C項(xiàng)與發(fā)生認(rèn)定相關(guān);D項(xiàng)與權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān);E項(xiàng)與計(jì)價(jià)正確性認(rèn)定相關(guān)。