2021中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》模擬試題三

　　1[.多選題]下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有()。

　　A.簽發(fā)審計報告

　　B.復(fù)核審計信息

　　C.指導(dǎo)監(jiān)督審計組的審計工作

　　D.對審計決定書提出審理意見

　　E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

　　[答案]BC

　　[解析]審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：①提出審計組組長人選;②確定聘請外部人員事宜;③指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作;④復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料;⑤審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　2[.多選題]我國的會計師事務(wù)所實行()。

　　A.有償服務(wù)

　　B.自收自支

　　C.獨立核算

　　D.依法納稅

　　E.不具有法人資格

　　[答案]ABCD

　　[解析]會計師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)。會計師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務(wù)、自收自支、獨立核算、依法納稅，具有法人資格。

　　3[.多選題]根據(jù)審計法規(guī)定，以下各項中各級審計機關(guān)有權(quán)依法進(jìn)行審計監(jiān)督的有()。

　　A.黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況

　　B.國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支

　　C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支

　　D.民營企業(yè)的財務(wù)收支

　　E.深滬兩市上市公司的財務(wù)收支

　　[答案]ABC

　　[解析]審計機關(guān)的職責(zé)范圍包括：①黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況;②本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況;③中央預(yù)算執(zhí)行情況和地方各級預(yù)算執(zhí)行情況;④中央銀行的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動;⑤國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支;⑥國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)(含金融機構(gòu))的財務(wù)收支;⑦政府投資和以政府投資為主的工程項目的財務(wù)收支;⑧政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金;⑨接受國際組織和外國政府的援助、貸款項目的財務(wù)收支等。

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　　4[.多選題]下列各項中對審計獨立性做出規(guī)定的有()。

　　A.審計準(zhǔn)則

　　B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　C.職業(yè)道德規(guī)范

　　D.《人民共和國審計法》

　　E.《人民共和國民法典》

　　[答案]ABCD

　　[解析]A項，《人民共和國國家審計準(zhǔn)則》第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等對保持應(yīng)有的審計獨立性做出了具體規(guī)定。B項，獨立性屬于我國審計質(zhì)量控制措施中對人員素質(zhì)的控制。C項，《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》要求：“注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性�！盌項，《人民共和國審計法》第五條按照憲法的規(guī)定重述了審計獨立性的要求。E項，審計獨立性不屬于《人民共和國民法典》范疇。

　　5[.多選題]下列各項，對我國國家審計準(zhǔn)則適用范圍表述正確的有()。

　　A.各級審計機關(guān)

　　B.國家審計人員

　　C.國家審計人員執(zhí)行的審計業(yè)務(wù)

　　D.國家審計人員執(zhí)行的專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)

　　E.國家審計人員配合有關(guān)部門查處案件

　　[答案]ABCD

　　[解析]《人民共和國國家審計準(zhǔn)則》總則第四條規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時，其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。

　　6[.多選題]下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有()。

　　A.我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成

　　B.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則組成

　　C.我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計風(fēng)險識別和評估進(jìn)行了規(guī)范

　　D.績效審計具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

　　E.審計抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類準(zhǔn)則

　　[答案]ADE

　　[解析]B項，我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則。C項，一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。D項，業(yè)務(wù)類具體準(zhǔn)則包括內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進(jìn)行檢查與報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。E項，作業(yè)類具體準(zhǔn)則包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結(jié)果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序。

　　7[.多選題]下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有()。

　　A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

　　D.審計人員實施審計之前進(jìn)行充分的計劃

　　E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

　　[答案]BC

　　[解析]對審計人員素質(zhì)控制的具體措施包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性隨時予以監(jiān)督;②審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識、技能并不斷提高熟練程度;③審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作;④審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù);⑤審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。AD兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制，E項屬于審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。

　　8[.多選題]根據(jù)審計準(zhǔn)則的含義，審計準(zhǔn)則是()。

　　A.審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度

　　B.建立審計機構(gòu)的法律依據(jù)

　　C.評價審計事項的法律依據(jù)

　　D.評價審計工作質(zhì)量的規(guī)則

　　E.確定不同審計主體工作范圍的依據(jù)

　　[答案]AD

　　[解析]審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南的要求，規(guī)范了審計人員資格條件和工作方式，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。

　　9[.多選題]下列各項，屬于我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的有()。

　　A.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則

　　B.內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

　　D.獨立審計準(zhǔn)則

　　E.通用審計準(zhǔn)則

　　[答案]ABC

　　[解析]中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和22個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則組成。

　　10[.多選題]屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。

　　A.對人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨立性，對人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門

　　B.對審計方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計方法

　　C.對審計作業(yè)過程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量

　　D.對審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計標(biāo)準(zhǔn)

　　E.對審計報告、審計決定進(jìn)行復(fù)核

　　[答案]ACE

　　[解析]我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;CE兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制。