2021中級審計師考試《審計理論與實務》模擬試題二

　　1[.多選題]各國國家審計機關主要有()。

　　A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

　　B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

　　C.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

　　D.獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作

　　E.獨立于議會、政府和司法機關，不向任何機構報告工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]由于國家政治經(jīng)濟體制和治理模式的差異，各國國家審計機關在整個國家機構中的組織地位也不相同。根據(jù)國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。

　　2[.多選題]社會審計組織的審計業(yè)務有()。

　　A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告

　　B.代理記賬

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告

　　E.代理納稅申報

　　[答案]ACD

　　[解析]目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務的具體業(yè)務包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務的具體業(yè)務包括：①設計財務會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。

　　3[.多選題]根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，關于我國會計師事務所的設立。下列說法正確的是()。

　　A.可以設立有限責任會計師事務所

　　B.可以設立合伙會計師事務所

　　C.可以設立獨資會計師事務所

　　D.不可以設立合伙會計師事務所

　　E.不可以設立獨資會計師事務所

　　[答案]ABE

　　[解析]《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，會計師事務所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責任公司形式。

　　4[.多選題]世界各國對于內(nèi)部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為()。

　　A.股東領導體制

　　B.董事會領導體制

　　C.監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領導體制

　　D.總經(jīng)理領導體制

　　E.財務副總經(jīng)理領導體制

　　[答案]BCDE

　　[解析]內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。世界各國對于內(nèi)部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，劃分的種類包括：①董事會領導體制;②監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領導體制;③總經(jīng)理領導體制;④財務副總經(jīng)理領導體制。

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　　5[.多選題]根據(jù)國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為()。

　　A.與立法機構關系較為密切，并向議會或國會報告工作

　　B.與行政機構關系較為密切，并向政府和立法機關報告工作

　　C.與司法機構關系較為密切，同時向立法機構報告工作

　　D.獨立于議會、政府和司法機構，并向議會或國家元首報告工作

　　E.隸屬于董事會，并向董事會報告工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]根據(jù)國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可將國家審計劃分為四類：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。

　　6[.多選題]國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并將審計調(diào)查結(jié)果報告給()。

　　A.法院

　　B.本級人民政府

　　C.上一級審計機關

　　D.檢察院

　　E.財政部

　　[答案]BC

　　[解析]準則對專題報告和綜合報告進行了規(guī)范，規(guī)定了可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府和上一級審計機關報告的事項范圍，明確了可以編制審計綜合報告的情形和審計綜合報告、經(jīng)濟責任審計結(jié)果的報送對象，以及審計機關在起草、報送審計結(jié)果報告和審計工作報告等方面的要求。

　　7[.多選題]下列屬于社會審計組織業(yè)務中審計業(yè)務內(nèi)容的有()。

　　A.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　B.審查企業(yè)財務報表，出具審計報告

　　C.設計財務會計制度

　　D.代理納稅申報

　　E.資產(chǎn)評估

　　[答案]AB

　　[解析]審計業(yè)務內(nèi)容有：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。CDE三項屬于會計咨詢和會計服務業(yè)務。

　　8[.多選題]對于審計法所規(guī)定的審計法律責任，下列表述正確的有()。

　　A.它既包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任

　　B.它是因?qū)嵤�審計監(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員

　　C.它是以行政責任為主的法律責任

　　D.也包含部分刑事責任，但不包含民事責任

　　E.審計法不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定

　　[答案]BCDE

　　[解析]A項，我國的審計組織體系由國家審計機關、內(nèi)部審計機構和社會審計組織組成。這三種審計組織無論在機構設置、職權范圍、人員安排，還是相關職責方面都有較大不同。審計法所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任。

　　9[.多選題]審計機關的權限包括()。

　　A.要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告

　　B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告

　　C.被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料

　　D.向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果

　　E.審計機關履行審計監(jiān)督職責，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協(xié)助

　　[答案]ABCE

　　[解析]我國審計機關的權限包括：①要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告;②檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn);③向與審計事項有關的單位和個人進行調(diào)查并取得有關證明材料;④被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料;⑤對被審計單位進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;⑥認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應建議有關主管部門糾正;⑦對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P情況的，審計對象應當予以配合;⑧審計機關履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。D項不屬于審計機關的權限范圍。

　　10[.多選題]下列關于社會審計組織的權限的說法中，錯誤的有()。

　　A.會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制

　　B.對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料

　　C.對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所應當約定查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料的權限

　　D.對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所有權查閱有關賬目、文件、資料和資財

　　E.對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所應當約定查閱有關賬目、文件、資料和資財?shù)臋嘞?/P>

　　[答案]CD

　　[解析]C項，對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料;D項，對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所應當約定查閱有關賬目、文件、資料和資財?shù)臋嘞蕖?/P>