2021中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》階段測試題十

　　1[.不定項選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，扣除借款費用后實際收到款項1992.69萬元，實際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計提并支付利息。工程項目于2019年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。東方公司2018年5月至8月利息資本化金額為()萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.33.18

　　D.41.18

　　[答案]A

　　[解析]因質量糾紛導致連續(xù)中斷超過3個月，應當暫停借款費用資本化，因此該期間的利息資本化金額為0，選項A正確。

　　2[.不定項選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，扣除借款費用后實際收到款項1992.69萬元，實際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計提并支付利息。工程項目于2019年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。東方公司2019年利息資本化金額為()萬元。

　　A.120

　　B.60

　　C.61.88

　　D.61.77

　　[答案]C

　　[解析]2018年1月1日“長期借款——利息調整”的發(fā)生額=2000-1992.69=7.31(萬元)，2018年“長期借款——利息調整”攤銷額=1992.69×6.2%-2000×6%=3.55(萬元)，2019年“長期借款——利息調整”應攤銷的金額=7.31-3.55=3.76(萬元)，2019年應確認的利息費用=2000×6%+3.76=123.76(萬元)，其中應予以資本化，計入在建工程的金額=123.76×6/12=61.88(萬元)，選項C正確。

　　3[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。2月2日購入債券，應計入”持有至到期投資—利息調整“科目的金額為：

　　A.6萬元

　　B.6.65萬元

　　C.20萬元

　　D.26萬元

　　[答案]B

　　[解析]購入時的債券分錄：借：持有至到期投資--成本20持有至到期投資—利息調整6.65貸：銀行存款26.65

　　4[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。5月10日貼現(xiàn)票據(jù)，應確認的貼現(xiàn)金額為：

　　A.5.64萬元

　　B.5.94萬元

　　C.5.97萬元

　　D.6.03萬元

　　[答案]B

　　[解析]貼現(xiàn)利息=6x6%x60/360=0.06應確認的貼現(xiàn)金額=6-0.06=5.94

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　　5[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。9月25日報廢設備，應確認的清理損失為：

　　A.17.2萬元

　　B.18.8萬元

　　C.20.8萬元

　　D.21.2萬元

　　[答案]B

　　[解析]應確認的清理損失=50-30+0.8-2=18.8借：固定資產(chǎn)清理20累計折舊30貸：固定資產(chǎn)80借：固定資產(chǎn)清理0.8貸：銀行存款0.8借：銀行存款2貸：固定資產(chǎn)清理2

　　6[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。年末”預計負債—產(chǎn)品質量保證“科目余額為：

　　A.5萬元

　　B.8萬元

　　C.16萬元

　　D.22萬元

　　[答案]B

　　[解析]年末”預計負債—產(chǎn)品質量保證“科目余額=3+12-7=8

　　7[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。本年有關資產(chǎn)減值的所得稅業(yè)務中，正確的會計處理包括：

　　A.借記”所得稅費用“科目30萬元

　　B.貸記”遞延所得稅負債“科目2萬元

　　C.借記”遞延所得稅資產(chǎn)“科目2萬元

　　D.貸記”應交稅費—應交所得稅“科目32萬元

　　[答案]ACD

　　[解析]第一步：發(fā)生的可抵扣暫時差異=8第二步：應確認遞延所得稅資產(chǎn)=8*25%=2借：遞延所得稅資產(chǎn)2貸：所得稅費用2第三步：應納稅所得額=120+8=128第四步：應納所得稅=128*25%=32借：所得稅費用32貸：應交稅費--應交所得稅32第五步：所得稅費用=32-2=30

　　8[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)甲公司2019年1-11月份的營業(yè)利潤為()萬元。

　　A.535

　　B.565

　　C.505

　　D.465

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2019年1-11月份的營業(yè)利=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(萬元)。

　　9[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(2)，甲公司應該確認的收入為()萬元。

　　A.0

　　B.100

　　C.40

　　D.80

　　[答案]D

　　[解析]甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經(jīng)出售了商品的80%，所以應該計入主營業(yè)務收入的金額=100×80%=80(萬元)，同時計入銷售費用的金額=80×10%=8(萬元)。

　　10[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。2019年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務收入1500萬元，主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務收入500萬元，其他業(yè)務成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2019年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關稅費1萬元，該設備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務重組獲得確認收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(2)-(4)，甲公司應該計入銷售費用的金額為()萬元。

　　A.13.2

　　B.11.2

　　C.11

　　D.3.2

　　[答案]C

　　[解析]除了事項(2)的代銷手續(xù)費應該計入銷售費用外，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元也應該計入銷售費用，所以計入銷售費用的金額=8+3=11(萬元)。