2021中級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》階段測試題九

　　1[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。根據(jù)資料(4)甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

　　A.甲公司應(yīng)該確認(rèn)投資收益25萬元

　　B.甲公司應(yīng)該確認(rèn)營業(yè)外收入25萬元

　　C.甲公司應(yīng)該確認(rèn)其他綜合收益25萬元

　　D.甲公司應(yīng)該確認(rèn)資本公積25萬元

　　[答案]C

　　[解析]甲公司對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持有長期股權(quán)投資期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益的份額，計(jì)入其他綜合收益，所以選項(xiàng)C正確。

　　2[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。2019年年末甲公司未分配利潤科目的余額為()。

　　A.1500萬元

　　B.1000萬元

　　C.1450萬元

　　D.1350萬元

　　[答案]D

　　[解析]年末未分配利潤科目余額=年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或-凈虧損)+其他轉(zhuǎn)入-當(dāng)年計(jì)提盈余公積-用未分配利潤分配現(xiàn)金股利、分配股票股利等=600+1000×(1-10%-5%)-100=1350(萬元)。

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。下列各項(xiàng)中，能夠引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

　　A.計(jì)提法定盈余公積

　　B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　C.計(jì)提任意盈余公積

　　D.回購本公司股票

　　[答案]BD

　　[解析]宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會(huì)使得所有者權(quán)益減少;回購本公司股票也會(huì)使得所有者權(quán)益減少，所以選項(xiàng)BD正確。計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。

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　　4[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。12月1日，甲公司因注銷庫存股應(yīng)該沖減的盈余公積為()。

　　A.640萬元

　　B.0

　　C.1000萬元

　　D.540萬元

　　[答案]B

　　[解析]溢價(jià)回購后，注銷庫存股時(shí)，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的再?zèng)_減盈余公積，本題中，回購的庫存股一共1800萬元，股本600萬元，甲公司擁有的資本公積足夠沖減，所以不需要沖減盈余公積。相關(guān)分錄如下：借：股本600資本公積1200貸：庫存股1800

　　5[.不定項(xiàng)選擇題]A股份有限公司(以下簡稱A公司)屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;(3)計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元;(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理;(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。對于自然災(zāi)害造成的材料毀損，在批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：原材料100B借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17C借：營業(yè)外支出100貸：原材料100

　　A.D

　　B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　　C.　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　D.　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　17

　　[答案]A

　　[解析]因自然災(zāi)害造成的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，同時(shí)，在批準(zhǔn)處理前，應(yīng)該通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，所以選項(xiàng)A正確。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題]A股份有限公司(以下簡稱A公司)屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;(3)計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元;(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理;(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。關(guān)于A公司注銷庫存股的會(huì)計(jì)分錄，正確的是()。A借：股本300資本公積——股本溢價(jià)1200貸：庫存股1500B借：股本1500貸：庫存股1500C借：股本300營業(yè)外支出1200貸：庫存股1500

　　A.D

　　B.借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　C.　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　D.　　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　1200

　　[答案]A

　　[解析]回購股票時(shí)：借：庫存股1500貸：銀行存款1500注銷股票時(shí)：借：股本300資本公積——股本溢價(jià)1200貸：庫存股1500

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]A股份有限公司(以下簡稱A公司)屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元;(2)以盈余公積補(bǔ)虧500萬元;(3)計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元;(4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元;(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理;(6)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;(7)回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。下列關(guān)于上述事項(xiàng)對所有者權(quán)益影響的說法中正確的是()。

　　A.資料(1)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)

　　B.資料(2)會(huì)使得所有者權(quán)益減少

　　C.資料(3)不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)

　　D.資料(4)會(huì)使得所有者權(quán)益減少

　　[答案]ACD

　　[解析]考察所有者權(quán)益。資料(2)，盈余公積補(bǔ)虧，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。下列不屬于借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足的條件是()。

　　A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

　　B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

　　C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始

　　D.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于資產(chǎn)的建造

　　[答案]D

　　[解析]借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。這三個(gè)條件中，只要有一個(gè)條件不滿足，相關(guān)借款費(fèi)用就不能資本化。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。下列關(guān)于長期借款賬務(wù)處理的說法，正確的有()。

　　A.長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.長期借款如用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后的利息支出，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.在取得長期借款時(shí)，如果借方的“銀行存款”和貸方的“長期借款”存在差額，應(yīng)借記“長期借款——利息調(diào)整”科目

　　D.長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A，長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，長期借款如用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后的利息支出，應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。東方公司2018年1月至4月利息資本化金額為()萬元。

　　A.40

　　B.30

　　C.41.18

　　D.31.18

　　[答案]D

　　[解析]2018年1月1日至4月30日專門借款利息資本化金額=1992.69×6.2%×4/12-10=31.18(萬元)，選項(xiàng)D正確。