2021中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》階段測試題八

　　1[.不定項選擇題]甲公司為一家上市公司，2019年對外投資有關(guān)資料如下：(1)1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關(guān)稅費120萬元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)�A公司施加重大影響。投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關(guān)交易費用4萬元。(3)5月5日，甲公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元。(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。(6)A公司2019年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。(7)A公司2019年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益700萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。甲公司購入A公司的股票的入賬價值為()萬元。

　　A.10000

　　B.10120

　　C.11200

　　D.12000

　　[答案]D

　　[解析]甲公司購入該長期股權(quán)投資的初始投資成本為10120(10000+120)萬元，小于投資時應享有的A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額12000(30000×40%)萬元，則該長期股權(quán)投資的入賬價值為12000萬元。甲公司購入A公司股票的分錄為：借：長期股權(quán)投資—投資成本12000貸：銀行存款10120營業(yè)外收入1880

　　2[.不定項選擇題]甲公司為一家上市公司，2019年對外投資有關(guān)資料如下：(1)1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關(guān)稅費120萬元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)�A公司施加重大影響。投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關(guān)交易費用4萬元。(3)5月5日，甲公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元。(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。(6)A公司2019年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。(7)A公司2019年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益700萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。甲公司2019年年末確認的長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

　　A.12120

　　B.12400

　　C.14000

　　D.14280

　　[答案]D

　　[解析]A公司實現(xiàn)凈利潤時，甲公司應該：借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整2000貸：投資收益2000A公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動，甲公司應該：借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益280貸：其他綜合收益280所以2014年年末長期股權(quán)投資的賬面價值=12000+2000+280=14280(萬元)。

　　3[.不定項選擇題](1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實際收取款項1920萬元存入銀行，該辦公樓原價為3000萬元，采用年限平均法按20年計提折舊，預計凈殘值率為4%，出售時已計提折舊9年，未計提減值準備。(2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn)，甲公司將長期閑置的某臨街房屋對外經(jīng)營出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原價為1500萬元，已計提折舊為960萬元。(3)7月2日，對廠房進行更新改造。該廠房原值為500萬元，累計折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元。工程項目于10月20日完工，達到預定可使用狀態(tài)。(4)12月31日，經(jīng)減值測試，應計提固定資產(chǎn)減值準備920萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。根據(jù)資料(1)，下列各項中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是()。

　　A.該辦公樓的預計凈殘值為96萬元

　　B.該辦公樓的年折舊率為4.8%

　　C.該辦公樓的預計凈殘值為120萬元

　　D.該辦公樓的年折舊率為5%

　　[答案]BC

　　[解析]考察固定資產(chǎn)該辦公樓的預計凈殘值=辦公樓原價×預計凈殘值率=3000×4%=120(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;辦公樓的年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命=(1-4%)/20=4.8%，選項B正確，選項D錯誤。

　　4[.不定項選擇題](1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實際收取款項1920萬元存入銀行，該辦公樓原價為3000萬元，采用年限平均法按20年計提折舊，預計凈殘值率為4%，出售時已計提折舊9年，未計提減值準備。(2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn)，甲公司將長期閑置的某臨街房屋對外經(jīng)營出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原價為1500萬元，已計提折舊為960萬元。(3)7月2日，對廠房進行更新改造。該廠房原值為500萬元，累計折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元。工程項目于10月20日完工，達到預定可使用狀態(tài)。(4)12月31日，經(jīng)減值測試，應計提固定資產(chǎn)減值準備920萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。根據(jù)資料(2)下列各項中，甲公司出租臨街房屋會計處理正確的是()。A借：投資性房地產(chǎn)1500累計折舊960貸：固定資產(chǎn)1500投資性房地產(chǎn)累計折舊960B借：投資性房地產(chǎn)540貸：固定資產(chǎn)清理540C借：投資性房地產(chǎn)540累計折舊960貸：固定資產(chǎn)1500

　　A.D

　　B.借：固定資產(chǎn)清理 540

　　C.累計折舊 960

　　D.貸：固定資產(chǎn) 1500

　　[答案]A

　　[解析]考察固定資產(chǎn)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)1500累計折舊960貸：固定資產(chǎn)1500投資性房地產(chǎn)累計折舊960

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　　5[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質(zhì)量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。2月2日購入債券，應計入”持有至到期投資—利息調(diào)整“科目的金額為：

　　A.6萬元

　　B.6.65萬元

　　C.20萬元

　　D.26萬元

　　[答案]B

　　[解析]購入時的債券分錄：借：持有至到期投資--成本20持有至到期投資—利息調(diào)整6.65貸：銀行存款26.65

　　6[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質(zhì)量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。5月10日貼現(xiàn)票據(jù)，應確認的貼現(xiàn)金額為：

　　A.5.64萬元

　　B.5.94萬元

　　C.5.97萬元

　　D.6.03萬元

　　[答案]B

　　[解析]貼現(xiàn)利息=6x6%x60/360=0.06應確認的貼現(xiàn)金額=6-0.06=5.94

　　7[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質(zhì)量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。9月25日報廢設備，應確認的清理損失為：

　　A.17.2萬元

　　B.18.8萬元

　　C.20.8萬元

　　D.21.2萬元

　　[答案]B

　　[解析]應確認的清理損失=50-30+0.8-2=18.8借：固定資產(chǎn)清理20累計折舊30貸：固定資產(chǎn)80借：固定資產(chǎn)清理0.8貸：銀行存款0.8借：銀行存款2貸：固定資產(chǎn)清理2

　　8[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質(zhì)量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。年末”預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目余額為：

　　A.5萬元

　　B.8萬元

　　C.16萬元

　　D.22萬元

　　[答案]B

　　[解析]年末”預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目余額=3+12-7=8

　　9[.不定項選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.2月2日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價款26萬元，另支付手續(xù)費用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。2.5月10日，將持有的出票日期為2015年4月10日、期限為90天、面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%，一年按360天計算。3.9月25日，對一臺設備進行提前報廢處置，報廢時該設備的賬面原價為50萬元，累計折舊為30萬元，發(fā)生清理費用0.8萬元，取得殘料變價收入2萬元。4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價100元，年末確認的質(zhì)量保證負債金額為12萬元，年初”預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證“科目貸方余額為3萬元，本年實際發(fā)生保修費7萬元。5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在計提當期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除，假定本年末發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。本年有關(guān)資產(chǎn)減值的所得稅業(yè)務中，正確的會計處理包括：

　　A.借記”所得稅費用“科目30萬元

　　B.貸記”遞延所得稅負債“科目2萬元

　　C.借記”遞延所得稅資產(chǎn)“科目2萬元

　　D.貸記”應交稅費—應交所得稅“科目32萬元

　　[答案]ACD

　　[解析]第一步：發(fā)生的可抵扣暫時差異=8第二步：應確認遞延所得稅資產(chǎn)=8*25%=2借：遞延所得稅資產(chǎn)2貸：所得稅費用2第三步：應納稅所得額=120+8=128第四步：應納所得稅=128*25%=32借：所得稅費用32貸：應交稅費--應交所得稅32第五步：所得稅費用=32-2=30

　　10[.不定項選擇題]甲公司股份有限公司(以下簡稱甲公司)，2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：(1)2019年年初未分配利潤為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。(2)2月1日，為擴大經(jīng)營規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費和傭金。(3)12月1日，經(jīng)股東會批準，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價格為3元。(4)甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜�司產(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。(5)2019年甲公司共實現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。(6)2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。2月1日，甲公司因發(fā)行股票應該計入資本公積——股本溢價的金額為()。

　　A.1440萬元

　　B.1500萬元

　　C.1515萬元

　　D.2000萬元

　　[答案]A

　　[解析]甲公司因發(fā)行股票計入資本公積—股本溢價的金額=500×4-500-500×4×3%=1440(萬元)。