2021中級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》階段測試題五

　　1[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：(1)7月3日，甲公司在材料采購過程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬元。(2)10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬元。(3)11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬元無法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬元，已存入銀行。(5)12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬元(不含增值稅)，假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬元。根據(jù)上述事項(xiàng)，甲公司2013年應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款的金額為()萬元。

　　A.10.5

　　B.15.5

　　C.20.5

　　D.10

　　[答案]B

　　[解析]甲公司2013年應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款的金額=10(資料1)+0.5(資料2)+5(資料6)=15.5(萬元)。

　　2[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：(1)7月3日，甲公司在材料采購過程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬元。(2)10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬元。(3)11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬元無法收回。(4)12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬元，已存入銀行。(5)12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬元(不含增值稅)，假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。(6)12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬元。根據(jù)事項(xiàng)(4)，甲公司已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回的會計(jì)分錄為()。A.借：銀行存款5貸：資產(chǎn)減值損失5B.借：壞賬準(zhǔn)備5貸：資產(chǎn)減值損失5借：銀行存款5貸：應(yīng)收賬款5C.借：應(yīng)收賬款5貸：壞賬準(zhǔn)備5借：銀行存款5貸：應(yīng)收賬款5

　　A.借：資產(chǎn)減值損失 5

　　B.貸：壞賬準(zhǔn)備 5

　　C.借：銀行存款 5

　　D.貸：應(yīng)收賬款 5

　　[答案]C

　　[解析]已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備又收回，先應(yīng)該恢復(fù)信譽(yù)，也就是借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備然后收到應(yīng)收賬款時(shí)的會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤分配—未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。3月15日購入的生產(chǎn)設(shè)備，2011年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為()。

　　A.7700元

　　B.11550元

　　C.12000元

　　D.16000元

　　[答案]C

　　[解析]80000×2/10×9/12=12000元

　　4[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤分配—未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。5月9日的銷售業(yè)務(wù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響為()。

　　A.使資產(chǎn)增加74000元

　　B.使資產(chǎn)增加234000元

　　C.使?fàn)I業(yè)利潤增加39500元

　　D.使?fàn)I業(yè)利潤增加40000元

　　[答案]AD

　　[解析]資產(chǎn)增加：1000×200×(1+17%)-1000×160=74000元營業(yè)利潤增加：1000×(200-160)=40000元

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　　5[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤分配—未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年末，乙公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()。

　　A.6200元

　　B.7200

　　C.8200元

　　D.9000元

　　[答案]C

　　[解析]72000x10%+(9000-8000)=8200元

　　6[.不定項(xiàng)選擇題]乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)1月5日，購入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%。購買該債券共支付銀行存款120150元(其中，支付的交易費(fèi)用為150元)。乙公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。(2)3月15日，購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為200元，每件增值稅(銷項(xiàng)稅)為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運(yùn)輸費(fèi)用500元。(4)10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，年末乙公司應(yīng)收賬款余額為72000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為10%。(5)乙公司年初“利潤分配—未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配利潤500000元。要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1月5日購入的債券，應(yīng)計(jì)入“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目的金額為()。

　　A.150元

　　B.19850元

　　C.20000元

　　D.20150元

　　[答案]D

　　[解析]考察應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)120150-100000=20150元

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司存貨采用實(shí)際成本法核算，相關(guān)情況如下：(1)2014年1月1日，結(jié)存原材料500千克，單價(jià)20元。(2)2014年1月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料100千克，管理部門領(lǐng)用50千克，建造倉庫領(lǐng)用50千克。(3)2014年1月6日，購入原材料300千克，單價(jià)25元。(4)2014年1月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料400千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。(5)2014年1月20日，購入原材料600千克，單價(jià)22元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。下列關(guān)于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法特點(diǎn)的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)

　　B.在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，使用先進(jìn)先出法會高估企業(yè)當(dāng)期利潤

　　C.月末一次加權(quán)平均法有利于簡化成本計(jì)算工作，有利于存貨成本的日常管理和控制

　　D.移動加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)果比較客觀，但不適用于收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)

　　[答案]AD

　　[解析]在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，使用先進(jìn)先出法會低估企業(yè)當(dāng)期利潤，選項(xiàng)B不正確;月末一次加權(quán)平均法有利于簡化成本計(jì)算工作，但不利于存貨成本的日常管理和控制，選項(xiàng)C不正確。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題](1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)1920萬元存入銀行，該辦公樓原價(jià)為3000萬元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，出售時(shí)已計(jì)提折舊9年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn)，甲公司將長期閑置的某臨街房屋對外經(jīng)營出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊為960萬元。(3)7月2日，對廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為500萬元，累計(jì)折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元。工程項(xiàng)目于10月20日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，甲公司出售該辦公樓會計(jì)處理正確的是()。A將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理1704累計(jì)折舊1296貸：固定資產(chǎn)3000B收到出售辦公樓價(jià)款時(shí)：借：銀行存款1920貸：固定資產(chǎn)清理1920C結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理270貸：營業(yè)外收入270

　　A.D

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：

　　C.借：固定資產(chǎn)清理 216

　　D.貸：營業(yè)外收入 216

　　[答案]ABD

　　[解析]出售辦公樓時(shí)，已計(jì)提9年折舊，累計(jì)折舊=3000×4.8%×9=1296(萬元)。出售辦公樓時(shí)，先將辦公樓轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理1704累計(jì)折舊1296貸：固定資產(chǎn)3000實(shí)際收取出售價(jià)款時(shí)：借：銀行存款1920貸：固定資產(chǎn)清理1920結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理216貸：營業(yè)外收入216

　　9[.不定項(xiàng)選擇題](1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)1920萬元存入銀行，該辦公樓原價(jià)為3000萬元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，出售時(shí)已計(jì)提折舊9年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn)，甲公司將長期閑置的某臨街房屋對外經(jīng)營出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊為960萬元。(3)7月2日，對廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為500萬元，累計(jì)折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元。工程項(xiàng)目于10月20日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。根據(jù)資料(3)下列各項(xiàng)中，甲公司更新改造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值是()萬元。

　　A.420

　　B.300

　　C.120

　　D.620

　　[答案]A

　　[解析]廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值=500-200+120=420(萬元)。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題](1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)1920萬元存入銀行，該辦公樓原價(jià)為3000萬元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，出售時(shí)已計(jì)提折舊9年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn)，甲公司將長期閑置的某臨街房屋對外經(jīng)營出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊為960萬元。(3)7月2日，對廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為500萬元，累計(jì)折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出120萬元。工程項(xiàng)目于10月20日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。根據(jù)資料(4)2015年12月31日甲公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計(jì)處理正確的是()。A借：制造費(fèi)用920貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920B借：管理費(fèi)用920貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920C借：營業(yè)外支出920

　　A.貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920

　　B.D

　　C.借：資產(chǎn)減值損失 920

　　D.貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920

　　[答案]D

　　[解析]固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會計(jì)處理為：借：資產(chǎn)減值損失920貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920