2021中級審計師《審計理論與實務(wù)》精選考題及答案七

　　1[.單選題]下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。

　　A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復(fù)核。

　　2[.單選題]通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于()。

　　A.實物證據(jù)

　　B.視聽證據(jù)

　　C.鑒定證據(jù)

　　D.環(huán)境證據(jù)

　　[答案]A

　　[解析]實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)。實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。

　　3[.單選題]下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。

　　A.被審計單位提供的會計報表

　　B.被審計單位的規(guī)章制度

　　C.審計工作方案

　　D.審計人員的計算分析資料

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。

　　4[.單選題]下列不屬于審計證據(jù)質(zhì)量特征的是()。

　　A.相關(guān)性

　　B.充分性

　　C.可靠性

　　D.時效性

　　[答案]D

　　[解析]審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括：①適當(dāng)性。適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。②充分性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計人員在評估存在重要問題的可能性和保證審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計證據(jù)的數(shù)量。

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　　5[.單選題]在國家審計準(zhǔn)則中，審計工作底稿專指()。

　　A.調(diào)查了解記錄

　　B.執(zhí)行審計措施記錄

　　C.審計計劃記錄

　　D.重要管理事項記錄

　　[答案]B

　　[解析]在國家審計準(zhǔn)則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。

　　6[.單選題]下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。

　　A.控制審計工作質(zhì)量的手段

　　B.明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)

　　C.編寫審計報告的依據(jù)

　　D.提供行政訴訟的佐證資料

　　[答案]B

　　[解析]審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。

　　7[.單選題]在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是()。

　　A.實物證據(jù)

　　B.書面證據(jù)

　　C.口頭證據(jù)

　　D.視聽或電子證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

　　8[.單選題]下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

　　B.其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明

　　C.其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來情況的說明

　　D.其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明

　　[答案]A

　　[解析]內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等;被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。

　　9[.單選題]對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是()。

　　A.親歷證據(jù)

　　B.內(nèi)部證據(jù)

　　C.基本證據(jù)

　　D.輔助證據(jù)

　　[答案]C

　　[解析]基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證;證明資產(chǎn)負債表各項數(shù)字的真實性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報表的各賬戶的余額。基本證據(jù)與所要證實的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。

　　10[.單選題]審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)()。

　　A.加以說明

　　B.告知被審計人

　　C.復(fù)印

　　D.表明來源，并由提供者簽名或蓋章

　　[答案]D

　　[解析]審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后。