2021中級審計師《審計專業(yè)相關知識》基礎練習及答案（十）

　　1[.單選題]W公司2019年5月1日從甲公司購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明產品購買價款為500萬元，增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購買價款，與W公司合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。W公司5月18日付款，則關于W公司實際付款金額的計算，下列各項中正確的是()。

　　A.500萬元

　　B.585萬元

　　C.579.15萬元

　　D.495萬元

　　[答案]C

　　[解析]考察應付及預收款項應付賬款入賬價值=500×(1+17%)=585(萬元)。W公司在5月18日付款，享有的現(xiàn)金折扣=585×1%=5.85(萬元)。所以W公司實際付款金額為585-5.85=579.15(萬元)。選項C正確。

　　2[.單選題]甲公司于2019年10月1日從乙公司處采購原材料一批，不含稅價款為200萬元，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為13%，乙公司因擴大銷售，給予對方10%的商業(yè)折扣，并且乙公司為鼓勵甲公司及早付清貨款，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，n/30，假如甲公司于10月9日支付貨款，則2019年10月1日，甲公司確認的應付賬款的賬面價值為()

　　A.226萬元

　　B.203.4萬元

　　C.206.3萬元

　　D.208.5萬元

　　[答案]B

　　[解析]考察應付及預收款項企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣并不影響應付賬款的初始確認，所以應付賬款的初始確認金額=200×(1+13%)×(1-10%)=203.4(萬元)。

　　3[.單選題]甲公司為一家家電生產企業(yè)，共有職工200名，其中有180名為生產車間工人，20名為管理人員。2019年12月，甲公司以其生產的洗衣機給每位職工發(fā)放春節(jié)福利，洗衣機的市場售價為每臺1500元，實際成本是每臺1000元。甲公司適用的增值稅稅率(以考試提供的為準,僅供學習解題思路)為17%。則甲公司應確認的“應付職工薪酬”為()元。

　　A.270000

　　B.300000

　　C.351000

　　D.200000

　　[答案]C

　　[解析]考察應付職工薪酬應確認的應付職工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

　　4[.單選題]關于增值稅視同銷售的情況，不包括()

　　A.將自產或委托加工的貨物用于免征增值稅項目

　　B.將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體工商戶

　　C.將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　D.將購買的貨物用于免征增值稅項目

　　[答案]D

　　[解析]考察應付及預收款項將購買的貨物用于免征增值稅項目不屬于視同銷售，屬于不得抵扣進項稅的情況。

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　　5[.單選題]企業(yè)當月預繳當月增值稅的科目是()

　　A.應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　B.應交稅費——未交增值稅

　　C.應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　D.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　[答案]D

　　[解析]考察應交稅費考察應交增值稅知識點。企業(yè)當月預繳當月增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”核算。

　　6[.單選題]2019年1月15日，甲公司(小規(guī)模納稅人)委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發(fā)出的B材料成本為100000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，收回材料后直接銷售。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該批材料后的入賬價值是()元。

　　A.123400

　　B.130000

　　C.133400

　　D.120000

　　[答案]C

　　[解析]考察應交稅費新版章節(jié)練習，考前壓卷，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.jinkaodian.com該批材料收回后直接用于銷售，支付的消費稅應該計入委托加工物資成本。所以甲公司收回該批材料后的入賬價值為100000+20000+3400+10000=133400(元)。

　　7[.單選題]甲公司2019年1月1日用銀行存款3200萬元購入其母公司持有的乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值(等于其賬面價值)為3500萬元，2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元。此外乙公司2020年購入的可供出售金融資產公允價值上升導致其他綜合收益增加100萬元。不考慮其他影響因素，則在2020年年末甲公司編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的余額為()萬元。

　　A.3200

　　B.2800

　　C.3600

　　D.4000

　　[答案]C

　　[解析]考察內部投資業(yè)務的抵銷處理。長期股權投資的初始入賬價值=3500×80%=2800(萬元)，2020年年末合并財務報表中按照權益法調整后，長期股權投資的余額=2800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3600(萬元)。

　　8[.單選題]非同一控制下的控股合并中，母公司長期股權投資成本大于購買時享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，在編制合并財務報表時應計入的項目是()。

　　A.商譽

　　B.資本公積

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他綜合收益

　　[答案]A

　　[解析]考察內部投資業(yè)務的抵銷處理。非同一控制下企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于購買時享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額記入商譽;小于記入當期營業(yè)外收入。

　　9[.單選題]2019年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計提減值準備，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2019年12月31日合并資產負債時，“存貨”項目列示的金額為()萬元。

　　A.440

　　B.600

　　C.160

　　D.702

　　[答案]A

　　[解析]考察內部購銷業(yè)務的抵銷處理。甲公司在編制2019年12月31日合并資產負債時，“存貨”項目列示的金額=乙公司個別財務報表上存貨賬面價值-內部交易未實現(xiàn)損益部分=3000×(1-80%)-(3000-2200)×(1-80%)=440(萬元);或者反映為甲公司成本金額440萬元(2200×20%)。

　　10[.多選題]在歷史成本計量下，下列表述中，正確的是()

　　A.資產按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量

　　B.資產按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量

　　C.負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產的金額計量

　　D.負債按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

　　E.負債按照日�；顒又袨閮斶�負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

　　[答案]ABCE

　　[解析]考察會計計量負債按照日�；顒又袨閮斶�負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，而不是折現(xiàn)金額。