2021中級審計師《審計專業(yè)相關知識》基礎練習及答案（五）

　　1[.單選題]下列稅種中，不通過營業(yè)稅金及附加核算的有()

　　A.印花稅

　　B.應交個人所得稅

　　C.房產稅

　　D.消費稅

　　[答案]B

　　[解析]考察利潤總額的形成。企業(yè)應按規(guī)定計算應交房產稅(或車船稅、土地使用稅、印花稅)借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅(或車船稅、土地使用稅、印花稅)”

　　2[.單選題]下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的是()。

　　A.無形資產處置損失

　　B.存貨自然災害損失

　　C.固定資產處置凈損失

　　D.長期股權投資處置損失

　　[答案]D

　　[解析]考察利潤總額的形成。選項D應該計入到投資收益。

　　3[.單選題]W公司2019年應交所得稅50萬元;年初的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債為30萬元和40萬元;年末的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債余額為40萬元和30萬元。則W公司2019年應確認的所得稅費用金額為()萬元。

　　A.20

　　B.25

　　C.30

　　D.50

　　[答案]C

　　[解析]考察所得稅費用。W公司2012年應確認的所得稅費用金額=50+(30-40)-(40-30)=30(萬元)。

　　4[.單選題]以下各項中，不應計入營業(yè)外收入的是()。

　　A.政府補助

　　B.捐贈利得

　　C.債務重組利得

　　D.固定資產盤盈

　　[答案]D

　　[解析]考察利潤總額的形成固定資產盤盈記入以前年度損益調整科目。故本題選擇D選項。

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　　5[.單選題]甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2019年3月31日從銀行借入資金1000萬，借款期限是2年，年利率是8%(到期一次還本付息),借款已經存入銀行，甲企業(yè)將該筆借款用于廠房建設，2019年3月31日-2011年6月30日屬于籌建期(相關利息支出不符合資本化條件)，2019年7月1日開始建造廠房，一直到2020年6月30日，該廠房達到預定使用狀態(tài)，假定不考慮其他條件，甲企業(yè)從借入這筆款項到2020年12月31日，應該計入財務費用的金額為()萬元

　　A.80

　　B.20

　　C.100

　　D.40

　　[答案]D

　　[解析]長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的相關利息費用計入管理費用。在構建固定資產期間發(fā)生的利息費用應該計入成本中，而達到預定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出才應該計入財務費用，所以計入財務費用的金額=1000×8%/2=40(萬元)。

　　6[.單選題]甲公司為一般納稅人，2019年8月1日向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明售價為200000元，增值稅為34000元，成本為150000元，甲公司因為貨款的回收上存在不可確定性未確認收入，乙公司收到貨后發(fā)現質量不合規(guī)要求在價格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù)，乙公司承諾2個月后付款，甲公司應確認收入的金額為()元。

　　A.200000

　　B.190000

　　C.222300

　　D.234000

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。甲公司應確認收入的金額為200000×(1-5%)=190000(元)。

　　7[.單選題]甲公司2019年12月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，該批商品的成本為150萬元。在銷售合同中規(guī)定現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款;12月15日丙公司因11月份購買甲公司的商品不符合質量要求發(fā)生銷售退回，總成本為110萬元，該批商品是甲公司于11月5日出售給丙公司，且尚未確認收入。該銷售退回符合銷售合同規(guī)定，則甲公司12月份應確認的主營業(yè)務成本金額為()萬元。(假定計算現金折扣時考慮增值稅)

　　A.260

　　B.150

　　C.40

　　D.37

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。甲公司12月1日銷售給乙公司的商品確認主營業(yè)務成本為150萬元，12月15日退回11月5日銷售的商品，因為該筆業(yè)務沒有確認收入，發(fā)生銷售退回不沖減12月份的主營業(yè)務成本，沖減的是“發(fā)出商品”科目，所以甲公司12月份應確認的主營業(yè)務成本為150萬元。

　　8[.單選題]2019年某生產企業(yè)銷售商品一批，售價1000萬元(不含增值稅)，成本為700萬元，銷售原材料一批，售價500萬元(不含增值稅)，成本為250萬元，出租固定資產的折舊額為20萬元，該企業(yè)應確認的主營業(yè)務成本為()萬元。

　　A.1200

　　B.700

　　C.500

　　D.250

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。銷售原材料和出租固定資產的折舊額均應計入其他業(yè)務成本，選項B正確。

　　9[.單選題]甲公司(一般納稅人)向乙公司銷售自行車，自行車的銷售價格為每輛200元(不含增值稅)，甲公司承諾，如果乙公司購買1000輛自行車，甲公司將會給予乙公司10%的折扣，乙公司同意購買1000輛自行車，甲公司應確認的收入金額為()元。

　　A.180000

　　B.200000

　　C.210600

　　D.234000

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。甲公司應確認的收入金額為200×(1-10%)×1000=180000(元)。

　　10[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，該公司當年發(fā)生增值稅200萬元，消費稅50萬元，所得稅150萬元，車輛購置稅5萬元，房產稅3萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅6萬元，上述各項稅金應計入管理費用的金額是()萬元。

　　A.9

　　B.14

　　C.11

　　D.8

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都計入管理費用。所以計入管理費用的金額=3+6=9(萬元)。