2021中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》基礎(chǔ)練習(xí)及答案（二）

　　1[.單選題]下列各交易或事項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是()。

　　A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　B.提供勞務(wù)安裝工程取得的收入

　　C.確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準處理的應(yīng)付賬款

　　D.企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得

　　[答案]B

　　[解析]考察利潤總額的形成。提供勞務(wù)安裝工程取得的收入一般計入主營業(yè)務(wù)收入。

　　2[.單選題]企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的下列各項利息支出，不應(yīng)該計入財務(wù)費用的是()

　　A.應(yīng)付債券費用化的利息

　　B.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

　　C.財務(wù)人員的工資

　　D.長期借款費用化的利息

　　[答案]C

　　[解析]考察收付、費用及利潤概述。企業(yè)財務(wù)人員的工資應(yīng)計入管理費用中。

　　3[.單選題]下列各項中，應(yīng)確認為管理費用的有()

　　A.企業(yè)籌建期間的借款費用

　　B.資本化的借款利息支出

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。選項A，不符合資本化的應(yīng)該計入“管理費用”;選項B，應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本;選項C，確認收入金額時直接扣除;選項D，計入財務(wù)費用。

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　　4[.單選題]甲公司2019年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)因出租房屋取得租金收入240萬元;(2)因報廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益60萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利120萬元;(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失20萬元;(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出80萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷600萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升120萬元;(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備200萬元。則甲公司2019年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是()

　　A.480萬元

　　B.500萬元

　　C.680萬元

　　D.700萬元

　　[答案]D

　　[解析]考察利潤總額的形成。管理費用=20+80+600=700(萬元)

　　5[.單選題]網(wǎng)球中心銷售額各季度的季節(jié)比率分別為80%、115%、135%和70%。則該網(wǎng)球中心一季度銷售額()

　　A.比全期水平高20%

　　B.比全期水平低20%

　　C.比全期平均水平高20%

　　D.比全期平均水平低20%

　　[答案]D

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。季節(jié)比率=同季平均數(shù)/總平均數(shù)=80%

　　6[.單選題]下列情形中滿足視同銷售條件的是()。

　　A.將自產(chǎn)的C半成品用于本單位W產(chǎn)品的生產(chǎn)

　　B.自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東

　　C.外購的丙材料用于個人消費

　　D.外購電暖器用作職工福利

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。選項A，C半成品沒有離開企業(yè)這個核算主體，不確認銷售;視同銷售情形中包括將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，選項C、D不正確。

　　7[.單選題]某企業(yè)2019年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費為15萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2019年所得稅費用為()萬元。

　　A.23.75

　　B.25

　　C.22.5

　　D.28.75

　　[答案]B

　　[解析]考察所得稅費用。所得稅費用=(100-5+20-15)×25%=25(萬元)。

　　8[.單選題]甲股份有限公司2019年12月購入一臺設(shè)備，原價為602萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2020年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為()

　　A.20萬元

　　B.26.4萬元

　　C.80萬元

　　D.18.4萬元

　　[答案]C

　　[解析]考察所得稅該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[602-(602-2)/5]-[602-(602-2)÷3]=80(萬元)

　　9[.單選題]在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為()

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價值

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　[答案]A

　　[解析]考察所得稅資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

　　10[.單選題]工業(yè)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過()科目核算。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.其他業(yè)務(wù)收入

　　C.營業(yè)外收入

　　D.提供勞務(wù)收入

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費用及利潤概述。工業(yè)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算;所讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，選項B正確。