2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)試題（十三）

　　1[.不定項(xiàng)選擇題]2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;(3)登記銀行存款總賬;(4)核對(duì)匯款通知書。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()

　　A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

　　B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.核對(duì)匯款通知書

　　[答案]C

　　[解析]登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔(dān)任。

　　2[.不定項(xiàng)選擇題]2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;(3)登記銀行存款總賬;(4)核對(duì)匯款通知書。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為()

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.分層選樣法

　　C.整群選樣法

　　D.隨機(jī)選樣法

　　[答案]ABD

　　[解析]

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;(3)登記銀行存款總賬;(4)核對(duì)匯款通知書。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為()

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　[答案]A

　　[解析]實(shí)務(wù)控制是指對(duì)接觸、適用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)務(wù)控制。

　　4[.不定項(xiàng)選擇題]2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;(3)登記銀行存款總賬;(4)核對(duì)匯款通知書。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料5”中，審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為()

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　[答案]B

　　[解析]在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單購(gòu)貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

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　　5[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年1月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷售和賒銷信用的審查和批準(zhǔn)(2)貨物發(fā)出后，由銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款(3)出納員期末向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并針對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查(4)發(fā)生銷售退回或折讓需要編制匯款通知書2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。(二)針上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”所述情況中，不符合內(nèi)部控制要求的有()

　　A.銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷售和賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

　　B.貨物發(fā)出后，由銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款

　　C.出納員期末向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并針對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查

　　D.發(fā)生銷售退回或折讓需要編制匯款通知書

　　[答案]ABCD

　　[解析]A：批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨(dú)立。B：銷售和收款需要職責(zé)分離。C：編制和寄送顧客對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立。D：發(fā)生銷售退回或折讓需要編制貸項(xiàng)通知單

　　6[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年1月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷售和賒銷信用的審查和批準(zhǔn)(2)貨物發(fā)出后，由銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款(3)出納員期末向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并針對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查(4)發(fā)生銷售退回或折讓需要編制匯款通知書2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。(二)針上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”所述的審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試時(shí)采用的方法中，正確的有()

　　A.向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況

　　B.觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況

　　C.檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

　　D.對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試

　　[答案]ABC

　　[解析]D屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　7[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年1月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷售和賒銷信用的審查和批準(zhǔn)(2)貨物發(fā)出后，由銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款(3)出納員期末向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并針對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查(4)發(fā)生銷售退回或折讓需要編制匯款通知書2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。(二)針上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”，甲公司該類產(chǎn)品毛利率高于行業(yè)平均毛利率的原因可能有()

　　A.產(chǎn)品銷售價(jià)格增加

　　B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長(zhǎng)

　　C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

　　D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)

　　[答案]ACD

　　[解析]毛利率=(收入-成本)/收入，收入=單價(jià)×銷量，成本=單位成本×銷量。單價(jià)、單位成本變化影響毛利率，銷量變化對(duì)毛利率沒(méi)有影響(B不選)。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年1月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷售和賒銷信用的審查和批準(zhǔn)(2)貨物發(fā)出后，由銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款(3)出納員期末向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并針對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查(4)發(fā)生銷售退回或折讓需要編制匯款通知書2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。(二)針上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有()

　　A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

　　B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

　　C.計(jì)算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

　　D.要求被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　[答案]AB

　　[解析]證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，通常采用函證的方式或檢查銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)單或銷售發(fā)票等原始憑證。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2018年1月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷售和賒銷信用的審查和批準(zhǔn)(2)貨物發(fā)出后，由銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款(3)出納員期末向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并針對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查(4)發(fā)生銷售退回或折讓需要編制匯款通知書2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。(二)針上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料5”中，丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有()

　　A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到

　　B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對(duì)此尚未作會(huì)計(jì)處理

　　C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理

　　D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理

　　[答案]ABD

　　[解析]函證金額存在差異，可能是雙方入賬時(shí)間不同[錢在途中、貨在途中、存在爭(zhēng)議]，也可能是一方或雙方記賬錯(cuò)誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認(rèn)應(yīng)收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷售處理的可能。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]2018年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)(3)記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對(duì)營(yíng)業(yè)收入是否真實(shí)發(fā)生，審計(jì)組實(shí)施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(hào)(2)檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批(4)檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單3.針對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止測(cè)試，審計(jì)組選取了如下單據(jù)和憑證進(jìn)行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運(yùn)單4.審計(jì)組決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)由甲公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出(2)審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿(3)對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計(jì)500萬(wàn)元，賬齡均已超過(guò)3年，甲公司按1%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無(wú)法償還所欠債務(wù)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”所列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾的是()

　　A.由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

　　B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)

　　C.記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立

　　D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

　　[答案]C

　　[解析]A：編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)當(dāng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。B和D無(wú)須職責(zé)分錄。C：記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立能夠有效防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾。