2021中級審計師考試《審計理論與實務》預習試題（十）

　　1[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

　　B.出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;

　　C.由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　D.對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　[答案]AD

　　[解析]按照內(nèi)部控制職責分工的要求，出納與會計應相互獨立，出納不能登記總賬，因此選項A錯誤。企業(yè)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，因此選項D錯誤。

　　2[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，關于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：

　　A.盤點時間安排在營業(yè)結(jié)束后

　　B.對庫存現(xiàn)金進行突擊式監(jiān)盤

　　C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點

　　D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”

　　[答案]AB

　　[解析]監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤。出納人員清點庫存現(xiàn)金后應填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。

　　3[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：

　　A.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

　　B.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務報表相關附注中列示

　　C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

　　D.應認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

　　[答案]C

　　[解析]對于現(xiàn)金長款，應要求被審計單位查明原因;無法查明原因的，要求被審計單位按管理權(quán)限批準后作出調(diào)整。

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　　4[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料4”中，審計人員應當函證的銀行存款賬戶有：

　　A.基本存款賬戶

　　B.信用證存款賬戶

　　C.外埠存款賬戶

　　D.余額為零的兩個銀行存款賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。

　　5[.不定項選擇題]2019年2月初，某審計組對丙公司2018年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務：1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標的是()。

　　A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

　　B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性

　　C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)控制的有效性

　　D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

　　[答案]BC

　　[解析]選項B，針對“完整性”的審計目標，應當以原始憑證為起點，追查到明細賬。選項C，測試授權(quán)控制是否有效運行，應檢查執(zhí)行授權(quán)的書面記錄“審批簽字”。

　　6[.不定項選擇題]2019年2月初，某審計組對丙公司2018年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務：1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有()。

　　A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

　　B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

　　C.會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務

　　[答案]BD

　　[解析]B：出納員不能登記應收賬款明細賬。D：付款業(yè)務需經(jīng)審批，且應當由出納人員負責辦理。

　　7[.不定項選擇題]2019年2月初，某審計組對丙公司2018年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務：1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有()。

　　A.應收賬款明細賬與總賬不符

　　B.應收賬款明細賬少記

　　C.截留現(xiàn)金

　　D.循環(huán)挪用銷售貨款

　　[答案]CD

　　[解析]A：如果出納截留被審計收回的應收賬款，為了掩蓋舞弊，往往會同時篡改應收賬款明細賬，以確保賬實相符，所以應收賬款會多記。B：應收賬款總賬根據(jù)明細賬形成，所以在明細賬被篡改的情況下，通常會與總賬相符。C：出納員可以借登記應收賬款明細賬之際，在貨款收回時循環(huán)挪用。D：會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務，為截留現(xiàn)金提供了舞弊的機會。

　　8[.不定項選擇題]2019年2月初，某審計組對丙公司2018年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務：1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料3”中，該公司存在的主要問題有()。

　　A.庫存現(xiàn)金賬實不符

　　B.業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬

　　C.私存邊角料變賣收入

　　D.少計2016年度主營業(yè)務收入8000元

　　[答案]ABC

　　[解析]D：邊角料變賣收入通常計入其他業(yè)務收入。

　　9[.不定項選擇題]2019年2月初，某審計組對丙公司2018年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務：1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)控制的有效性;(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應實施的程序是()。

　　A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

　　[答案]C

　　[解析]A：該項業(yè)務通過“銀行轉(zhuǎn)賬”完成，因此抽查現(xiàn)金日記賬無效。B和D：資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算，因此抽查收付款憑證、將銀行存款日記賬和總賬進行核對無法發(fā)現(xiàn)問題。

　　10[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應采取的最有效審計程序是：

　　A.重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;

　　B.對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;

　　C.自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　D.抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。

　　[答案]C

　　[解析]考察對銀行存款的審查。選項A、B、D只能幫助審計人員更好地進行職業(yè)判斷，但不能有效地查出具體原因。