2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)試題（六）

　　1[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書(shū)簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢(xún)證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，具體盤(pán)點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫(xiě)現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤(pán)點(diǎn);(2)由于盤(pán)點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤(pán)點(diǎn)，;(3)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，下列說(shuō)法正確的是()：

　　A.虛增固定資產(chǎn)

　　B.高估當(dāng)年利潤(rùn)

　　C.虛減固定資產(chǎn)

　　D.低估當(dāng)年利潤(rùn)

　　[答案]AB

　　[解析]

　　2[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書(shū)簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢(xún)證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，具體盤(pán)點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫(xiě)現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤(pán)點(diǎn);(2)由于盤(pán)點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤(pán)點(diǎn)，;(3)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，被審計(jì)單位處理不正確的()：

　　A.5月份被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　B.確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出

　　C.對(duì)融資租出的設(shè)備繼續(xù)計(jì)提折舊

　　D.對(duì)融資租出的設(shè)備仍做為固定資產(chǎn)反映在報(bào)表中

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書(shū)簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢(xún)證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，具體盤(pán)點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫(xiě)現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤(pán)點(diǎn);(2)由于盤(pán)點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤(pán)點(diǎn)，;(3)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員在現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不正確的審計(jì)程序有()。

　　A.審計(jì)人員將盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排在上午上班結(jié)束后

　　B.審計(jì)人員同意由總賬會(huì)計(jì)代替會(huì)計(jì)主管參與監(jiān)盤(pán)

　　C.審計(jì)人員同意由總賬會(huì)計(jì)清點(diǎn)現(xiàn)金

　　D.盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字

　　[答案]AC

　　[解析]A應(yīng)安排在下午下班結(jié)束時(shí)或上午上班開(kāi)始前;C應(yīng)由出納人員清點(diǎn)現(xiàn)金

	2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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　　4[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào);(2)采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商;(3)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收;(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)甲公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，甲公司提出如下建議：(1)對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;(2)對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;(3)對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;(4)對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購(gòu)買(mǎi)丙公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元(其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。5.2016年8月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線(xiàn)改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬(wàn)元;改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款300萬(wàn)元;改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬(wàn)元;改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元�！百Y料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào)

　　B.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商

　　C.倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收

　　D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門(mén)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)驗(yàn)收;選項(xiàng)D，出納人員不能記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

　　5[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào);(2)采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商;(3)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收;(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)甲公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，甲公司提出如下建議：(1)對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;(2)對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;(3)對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;(4)對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購(gòu)買(mǎi)丙公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元(其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。5.2016年8月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線(xiàn)改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬(wàn)元;改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款300萬(wàn)元;改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬(wàn)元;改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元。針對(duì)“資料3”中甲公司提出的監(jiān)盤(pán)建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是：

　　A.對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證

　　B.對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證

　　C.對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證

　　D.對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證

　　[答案]CD

　　[解析]應(yīng)對(duì)移動(dòng)的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查;對(duì)于異地使用的固定資產(chǎn)實(shí)施抽查驗(yàn)證。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào);(2)采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商;(3)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收;(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)甲公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，甲公司提出如下建議：(1)對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;(2)對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;(3)對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;(4)對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購(gòu)買(mǎi)丙公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元(其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。5.2016年8月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線(xiàn)改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬(wàn)元;改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款300萬(wàn)元;改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬(wàn)元;改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元。針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有：

　　A.多計(jì)貨幣資金

　　B.多計(jì)應(yīng)付賬款

　　C.虛減利潤(rùn)

　　D.虛增利潤(rùn)

　　[答案]BC

　　[解析]應(yīng)當(dāng)將無(wú)法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，所以該事項(xiàng)應(yīng)付賬款高估，營(yíng)業(yè)外收入低估，造成虛減利潤(rùn)。

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào);(2)采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商;(3)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收;(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)甲公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，甲公司提出如下建議：(1)對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;(2)對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;(3)對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;(4)對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購(gòu)買(mǎi)丙公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元(其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。5.2016年8月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線(xiàn)改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬(wàn)元;改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款300萬(wàn)元;改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬(wàn)元;改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元�！百Y料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為甲公司確認(rèn)該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值：

　　A.正確

　　B.不正確，低估40萬(wàn)元

　　C.不正確，高估40萬(wàn)元

　　D.不正確，高估260萬(wàn)元

　　[答案]C

　　[解析]1500+300-40=1760(萬(wàn)元)。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題]2017年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.丙公司生產(chǎn)車(chē)間實(shí)行計(jì)件工資制，后勤部門(mén)實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，審計(jì)人員在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)人力資源部門(mén)根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門(mén)分配員工;(2)各生產(chǎn)車(chē)間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單;(4)財(cái)務(wù)部門(mén)編制工資費(fèi)用分配表。2.根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備;(2)抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整;(3)比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況;(4)檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主管審核。3.審計(jì)人員在抽查后勤部門(mén)工時(shí)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時(shí)達(dá)到200小時(shí)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)管理人員，稱(chēng)該情況屬于偶然錯(cuò)誤，公司將立即糾正。4.審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比例較以前年度大幅增加。5.2016年8月，經(jīng)丙公司董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬(wàn)元，丙公司將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的為：

　　A.人力資源部門(mén)根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門(mén)分配員工

　　B.各生產(chǎn)車(chē)間按月編制員工生產(chǎn)記錄

　　C.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單

　　D.財(cái)務(wù)部門(mén)編制工資費(fèi)用分配表

　　[答案]ABD

　　[解析]工資單應(yīng)由工資管理部門(mén)編制。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]2017年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.丙公司生產(chǎn)車(chē)間實(shí)行計(jì)件工資制，后勤部門(mén)實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，審計(jì)人員在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)人力資源部門(mén)根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門(mén)分配員工;(2)各生產(chǎn)車(chē)間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單;(4)財(cái)務(wù)部門(mén)編制工資費(fèi)用分配表。2.根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備;(2)抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整;(3)比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況;(4)檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主管審核。3.審計(jì)人員在抽查后勤部門(mén)工時(shí)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時(shí)達(dá)到200小時(shí)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)管理人員，稱(chēng)該情況屬于偶然錯(cuò)誤，公司將立即糾正。4.審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比例較以前年度大幅增加。5.2016年8月，經(jīng)丙公司董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬(wàn)元，丙公司將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，可以用于驗(yàn)證薪酬業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制有效性的審計(jì)程序?yàn)椋?/P>

　　A.抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備

　　B.抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整

　　C.比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況

　　D.檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主管市核

　　[答案]ABD

　　[解析]

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]2017年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.丙公司生產(chǎn)車(chē)間實(shí)行計(jì)件工資制，后勤部門(mén)實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，審計(jì)人員在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)人力資源部門(mén)根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門(mén)分配員工;(2)各生產(chǎn)車(chē)間按月編制員工生產(chǎn)記錄;(3)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單;(4)財(cái)務(wù)部門(mén)編制工資費(fèi)用分配表。2.根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備;(2)抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整;(3)比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況;(4)檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主管審核。3.審計(jì)人員在抽查后勤部門(mén)工時(shí)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時(shí)達(dá)到200小時(shí)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)管理人員，稱(chēng)該情況屬于偶然錯(cuò)誤，公司將立即糾正。4.審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比例較以前年度大幅增加。5.2016年8月，經(jīng)丙公司董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬(wàn)元，丙公司將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椋?/P>

　　A.大審計(jì)范圍，確定該種情況發(fā)生的頻率和影響

　　B.于丙公司表示要立即糾正錯(cuò)誤，無(wú)需采取其他審計(jì)程序

　　C.求丙公司自查類(lèi)似情況，將其自查結(jié)果作為審計(jì)結(jié)論

　　D.查根據(jù)工時(shí)記錄計(jì)算的人工費(fèi)用，確定有無(wú)虛增人工費(fèi)用的情形

　　[答案]AD