2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)試題（五）

　　1[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門執(zhí)行;(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2.審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3.審計(jì)人員詢問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。資料5.審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有()。

　　A.檢查固定資產(chǎn)卡片

　　B.索取設(shè)備租賃合同

　　C.向設(shè)備承租方發(fā)函詢證

　　D.核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證

　　[答案]BCD

　　[解析]對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。

　　2[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑�，交采�?gòu)部門執(zhí)行;(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2.審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3.審計(jì)人員詢問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。資料5.審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的有()。

　　A.盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益

　　C.對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

　　D.將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用

　　[答案]ABD

　　[解析]A應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)再進(jìn)行賬務(wù)處理，B機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資本的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，D固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，不符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為()。

　　A.采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃

　　B.現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　C.采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收

　　D.財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

　　[答案]ABC

　　[解析]A采購(gòu)計(jì)劃是由物資需求部門編制的

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　　4[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)的程序?yàn)?)。

　　A.詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持

　　B.詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單

　　C.詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理

　　D.復(fù)核憑證后附的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)ABC屬于控制測(cè)試程序。

　　5[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，審計(jì)人員采用的程序可以用來(lái)檢查應(yīng)付賬款低估的有()。

　　A.審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)

　　B.追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票

　　C.追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單

　　D.審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　6[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，被審計(jì)單位正確的處理是()。

　　A.不進(jìn)行調(diào)賬

　　B.做為營(yíng)業(yè)外收入處理

　　C.做為營(yíng)業(yè)外支出處理

　　D.該做收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　[答案]BD

　　[解析]因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同應(yīng)做為應(yīng)納稅所得額

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬(3)采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單;(3)詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理;(4)復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。(4)審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)?)。

　　A.預(yù)付了部分貨款

　　B.支付貨款后，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量有問(wèn)題，對(duì)方同意退貨，但貨款可抵下次采購(gòu)金額

　　C.追加購(gòu)貨后尚未支付款項(xiàng)

　　D.重復(fù)支付了貨款

　　[答案]ABD

　　[解析]ABD都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購(gòu)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危�交采�?gòu)部門執(zhí)行;(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計(jì)人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的有()。

　　A.盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益

　　C.對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

　　D.將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)A，盤虧的固定資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，審批后盤虧凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)B，差價(jià)通常計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。在“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()

　　A.生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)

　　B.采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單

　　C.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門

　　D.具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款

　　[答案]CD

　　[解析]由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收違反職責(zé)分離。還要經(jīng)過(guò)相關(guān)人員審核、審批后方可以送到出納。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購(gòu)及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過(guò)申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購(gòu)單;(3)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購(gòu)經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購(gòu)發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過(guò)程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購(gòu)人員辦理采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過(guò)舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過(guò)程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營(yíng)業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過(guò)程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開(kāi)始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無(wú)誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料2”中涉及對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，審計(jì)人員采取的程序不正確是()：

　　A.對(duì)于內(nèi)部控制健全有效，每個(gè)月均與賣方對(duì)賬無(wú)誤的供應(yīng)商，審計(jì)人員一般不必函證

　　B.重點(diǎn)抽查應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)、往來(lái)頻繁的應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　C.審計(jì)人員直接從被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中抽取供應(yīng)商進(jìn)行函證

　　D.對(duì)于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查至付款文件、相關(guān)的采購(gòu)文件或其他適當(dāng)文件等

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)先獲得供應(yīng)商清單