2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)試題（四）

　　1[.不定項(xiàng)選擇題]2018年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對(duì)采購原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù);④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時(shí)，需要編制訂購單，并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存;⑥財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案。3.審計(jì)組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財(cái)務(wù)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)“資料3”，審計(jì)人員為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試是()。

　　A.核對(duì)付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

　　B.要求該公司填寫付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　C.檢查付款憑單上的審批簽字

　　D.檢查付款憑單是否連續(xù)編號(hào)

　　[答案]C

　　[解析]只有C與付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批相關(guān)。

　　2[.不定項(xiàng)選擇題]2018年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對(duì)采購原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù);④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時(shí)，需要編制訂購單，并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存;⑥財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案。4.審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查、甲公司付款憑單編號(hào)的總體范圍是651-3150，審計(jì)人員確定樣本量是125，隨機(jī)起點(diǎn)是9。根據(jù)“資料4”，審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號(hào)分別是()。

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　[答案]C

　　[解析]3150-651+1=2500，所以選樣間距為2500/125=20，隨機(jī)起點(diǎn)是9，那么第一個(gè)樣本項(xiàng)目的編號(hào)為659，最后一個(gè)項(xiàng)目是3139。

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]資料(一)2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購臺(tái)同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)，(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形，(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)，(2)分析應(yīng)付賬款賬齡，(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2017年11月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2018年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。“資料1”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為()。

　　A.倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購

　　B.材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程

　　C.驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)

　　D.財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購合同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

　　[答案]ACD

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　　4[.不定項(xiàng)選擇題]資料(一)2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購臺(tái)同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)，(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形，(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)，(2)分析應(yīng)付賬款賬齡，(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2017年11月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2018年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。“資料2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的程序?yàn)?)。

　　A.檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確

　　B.查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)

　　C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情況

　　D.復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　5[.不定項(xiàng)選擇題]資料(一)2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購臺(tái)同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)，(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形，(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)，(2)分析應(yīng)付賬款賬齡，(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2017年11月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2018年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方�！百Y料3”中，可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)程序?yàn)?)。

　　A.檢查應(yīng)付款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)

　　B.審查應(yīng)付賬款賬齡

　　C.審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)

　　D.檢查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況

　　[答案]D

　　[解析]A：核對(duì)賬表，無法查出未入賬項(xiàng)目。B：審查應(yīng)付賬款賬齡，調(diào)節(jié)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。C：確定賬簿記錄是否真實(shí)，是否存在高估。D：屬于順查，可以應(yīng)對(duì)完整性。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題]資料(一)2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購臺(tái)同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)，(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形，(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)，(2)分析應(yīng)付賬款賬齡，(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2017年11月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2018年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。資料4”中，如果乙公司不對(duì)該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對(duì)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響力()。

　　A.存貨低估

　　B.存貨高估

　　C.應(yīng)付賬款低估

　　D.應(yīng)付賬款高估

　　[答案]D

　　[解析]

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]資料(一)2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購部門采購;(2)材料采購實(shí)行采購員負(fù)責(zé)制，每位采購員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購臺(tái)同、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)，(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否致，確認(rèn)是否存在采購項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形，(4)復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)，(2)分析應(yīng)付賬款賬齡，(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)，(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2017年11月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2018年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方�！百Y料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)?)。

　　A.重復(fù)支付了貨款

　　B.收貨后未及時(shí)支付貨款

　　C.追加購貨后尚未支付款項(xiàng)

　　D.支付的貨款金額小于應(yīng)付貨款金額

　　[答案]A

　　[解析]BCD導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃;(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危�交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2.審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5.審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。在“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()。

　　A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃

　　C.采購計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門

　　[答案]AD

　　[解析]A采購部門確定設(shè)備需要量，違反職責(zé)分離;D由采購部門組織驗(yàn)收違反職責(zé)分離。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃;(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2.審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5.審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計(jì)提了折舊，審計(jì)人員初步判斷不應(yīng)計(jì)提折舊的是()。

　　A.調(diào)增了入賬價(jià)值的固定資產(chǎn)

　　B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

　　C.以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

　　D.12月集中采購并投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　[答案]D

　　[解析]當(dāng)月購入固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃;(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危�交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2.審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5.審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋是()。

　　A.同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升

　　B.以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回

　　C.原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整

　　[答案]D

　　[解析]考查固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)知識(shí)，A價(jià)格上升需要按歷史成本計(jì)價(jià)，B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，C固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。