2021中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)試題（三）

　　1[.多選題]以下情況可能表明被審計單位的銷售收入虛增()。

　　A.將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入。

　　B.發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入。

　　C.顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。

　　D.向沒有下訂單的顧客發(fā)貨。

　　E.被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶。

　　[答案]ABCD

　　[解析]虛增收入常見的情況有：1.確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入;2.將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入;3.發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn);4.發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入;5.在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。6.虛構(gòu)發(fā)票;7.向沒有下訂單的顧客發(fā)貨;8.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。9.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。10.商品退回不及時記錄

　　2[.多選題]以下屬于少計收入的情況是()。

　　A.被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶

　　B.采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認(rèn)收入

　　C.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按百分比確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認(rèn)收入

　　D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

　　E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

　　[答案]ABC

　　[解析]D、E為虛增收入

　　3[.多選題]針對記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，審計人員執(zhí)行適當(dāng)測試的是()。

　　A.檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制員工的簽名，

　　C.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

　　D.檢查管理層對應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施

　　E.詢問管理層如何復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計提表的計算，是否有復(fù)核人簽字，壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

　　[答案]ABCD

　　[解析]記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要有：檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制員工的簽名，檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，檢查對例外事項報告的信息進(jìn)行核對的記錄及無法核對事項的解決情況;檢查管理層對應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施。E屬于壞賬準(zhǔn)備計提及壞賬核銷環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試

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	2021年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫	搶先試用
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　　4[.多選題]在測試企業(yè)發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時，審計人員可以執(zhí)行以下哪些測試()。

　　A.詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，

　　B.檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，

　　C.檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。

　　D.詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)

　　E.檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單

　　[答案]ABCE

　　[解析]發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要內(nèi)容：詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單，檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D屬于訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)—詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)

　　5[.多選題]審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時，可實施的審計程序有()

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　[答案]AE

　　[解析]檢查不相容職責(zé)的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);(3)驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);(4)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　6[.多選題]在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有()。

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　[答案]ABDE

　　[解析]考察對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項A、B、D、E所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

　　7[.多選題]審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為()。

　　A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對發(fā)運(yùn)憑證和相對應(yīng)銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運(yùn)憑證

　　[答案]AC

　　[解析]

　　8[.不定項選擇題]2018年5月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù);④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存;⑥財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計賬簿相核對。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有()。

　　A.采購部門經(jīng)批準(zhǔn)后可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款

　　B.會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息核實后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理

　　C.出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù)

　　D.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　[答案]BCD

　　[解析]B.賬、實沒有分開;C.記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒有分開;D.出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。

　　9[.不定項選擇題]2018年5月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù);④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存;⑥財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計賬簿相核對。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有()。

　　A.出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù)

　　B.出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　C.采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存

　　D.財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計賬簿相核對

　　[答案]CD

　　[解析]A.記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒有分開;B.出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。

　　10[.不定項選擇題]2018年5月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理;③出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理維護(hù);④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號歸檔保存;⑥財務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會計賬簿相核對。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案。資料2.審計組采取了以下方式獲得審計證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進(jìn)行訪談;②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況;③使用計算機(jī)對付款憑單進(jìn)行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準(zhǔn)確性;④向有關(guān)單位函證，核實應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實性和準(zhǔn)確性;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額�！百Y料2”中，審計組使用的審計取證方法有()。

　　A.外部調(diào)查

　　B.重新計算

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　[答案]ABC

　　[解析]結(jié)合第一部分第6章知識，①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進(jìn)行訪談屬于詢問;②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況屬于觀察;③使用計算機(jī)對付款憑單進(jìn)行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準(zhǔn)確性叫重新計算;④向有關(guān)單位函證，核實應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實性和準(zhǔn)確性叫外部調(diào)查;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額叫外部調(diào)查。