2021中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)試題（一）

　　1[.多選題]審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的單位毛利率異常上升，可能存在的原因有()。

　　A.產(chǎn)量提高

　　B.銷量提高

　　C.價(jià)格提高

　　D.成本提高

　　E.成本降低

　　[答案]ACE

　　[解析]毛利率=(收入-成本)/收入，單價(jià)上升、單位成本下降會(huì)導(dǎo)致毛利率升高，銷量沒有影響。

　　2[.多選題]針對接近年末發(fā)生的大額銷售或異常銷售，為了驗(yàn)證營業(yè)收入入賬的正確性，審計(jì)人員實(shí)施的下列程序中不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.將出庫存根、銷售發(fā)票副本等原始憑證與收入明細(xì)賬核對

　　B.抽取一定數(shù)量的合同檢查是否滿足收入確認(rèn)的條件

　　C.根據(jù)合同審查收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)

　　D.對于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確定是否按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入

　　E.對于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入

　　[答案]DE

　　[解析]D：對于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。E：對于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　3[.多選題]下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期生產(chǎn)成本虛增的有：

　　A.將銷售人員工資計(jì)入制造費(fèi)用

　　B.將更新改造設(shè)備領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C.將生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入在建工程項(xiàng)目

　　D.生產(chǎn)車間剩余的原材料未辦理退庫手續(xù)，留作下期使用

　　E.因生產(chǎn)工藝變更，單位產(chǎn)品的原材料用量增加

　　[答案]ABD

　　[解析]C導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。E是正常增加。

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　　4[.多選題]為了核實(shí)營業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有()。

　　A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.核對主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

　　C.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

　　D.核對比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期

　　E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

　　[答案]DE

　　[解析]

　　5[.多選題]下列程序中，屬于分析性復(fù)核的有()。

　　A.比較各月營業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無異常變化

　　B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化

　　C.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

　　D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取金額較大項(xiàng)目，與銷貨發(fā)票，銷售合同相核對

　　E.檢查決算日前后一段時(shí)間的銷售記錄

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)C、D、E屬于檢查程序。C查完整，D查虛構(gòu)，E查截止。

　　6[.多選題]在運(yùn)用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有()。

　　A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動(dòng)情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

　　D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。

　　7[.多選題]審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬函證的范圍和對象時(shí)，需要考慮的因素有()。

　　A.應(yīng)收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結(jié)果

　　D.被審計(jì)單位管理層意愿

　　E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

　　[答案]ABCE

　　[解析]函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時(shí)間較長的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。

　　8[.多選題]在記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)，審計(jì)人員可以測試哪些內(nèi)容()。

　　A.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，例外事項(xiàng)報(bào)告的信息進(jìn)行核對的記錄及無法核對事項(xiàng)的解決情況。

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復(fù)核人員的審核記錄。

　　C.檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。

　　D.檢查盤點(diǎn)記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名。

　　E.檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，。

　　[答案]BCDE

　　[解析]記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的主要內(nèi)部控制測試：實(shí)地觀察收款過程，檢查是否有足夠的特理監(jiān)控，檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置，檢查盤點(diǎn)記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名，檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復(fù)核人員的審核記錄。

　　9[.多選題]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有()

　　A.客戶訂貨單

　　B.銷貨單

　　C.銷售合同

　　D.銷售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　[答案]ABCD

　　[解析]銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷貨日記賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

　　10[.多選題]審計(jì)人員對營業(yè)稅金及附加進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有()。

　　A.審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定

　　B.確定應(yīng)交增值稅沒有錯(cuò)誤納入“稅金及附加”賬戶核算

　　C.復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常

　　D.審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確

　　E.確定所有交納的消費(fèi)稅均已記入“稅金及附加”賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]并非所有交納的消費(fèi)稅都記入“稅金及附加”賬戶。