2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題（十五）

　　1[.多選題]為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計(jì)方法有()

　　A.檢查法

　　B.核對(duì)法

　　C.函證法

　　D.監(jiān)盤法

　　E.觀察法

　　[答案]AB

　　[解析]審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合使用檢查法和核對(duì)法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法進(jìn)行審核，以保證該表格式、項(xiàng)目排列、項(xiàng)目?jī)?nèi)容，以及各項(xiàng)目數(shù)額的填制方法符合有關(guān)規(guī)定，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。

　　2[.多選題]被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，審計(jì)人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后遭受重大火災(zāi)

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)

　　E.重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案并敗訴

　　[答案]DE

　　[解析]ABC所述事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，披露即可。

　　3[.多選題]如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向?qū)徲?jì)人員披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧┑氖?)。

　　A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

　　B.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，需要管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便審計(jì)人員作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)

　　C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　E.立即將相關(guān)信息向企業(yè)治理層報(bào)告

　　[答案]ABCD

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　　4[.多選題]檢查被審計(jì)單位編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查的有()。

　　A.一貫性原則

　　B.配比原則

　　C.謹(jǐn)慎性原則

　　D.重要性原則

　　E.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)BE為利潤(rùn)表的編制原則。

　　5[.多選題]下列情形中屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有()。

　　A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

　　B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

　　C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

　　D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示商譽(yù)項(xiàng)目

　　E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

　　[答案]ABCE

　　[解析]

　　6[.多選題]審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問題有()

　　A.虛增營(yíng)業(yè)收入

　　B.虛減營(yíng)業(yè)收入

　　C.虛增營(yíng)業(yè)成本

　　D.虛減營(yíng)業(yè)成本

　　E.少計(jì)存貨

　　[答案]ACE

　　[解析]發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)沖減收入，沖減成本，并增加存貨。

　　7[.多選題]針對(duì)銷售交易中的文件和記錄，以下說法不正確的是()。

　　A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)單

　　B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

　　C.發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)憑證，其是向客戶開票收款的依據(jù)

　　D.批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制壞賬審批表

　　E.匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

　　[答案]AD

　　[解析]A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制銷貨單。D：批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

　　8[.多選題]下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有()。

　　A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　[答案]BDE

　　[解析]二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

　　9[.多選題]以下應(yīng)收賬款詢證函回函中的差異，不應(yīng)視為錯(cuò)報(bào)的有()。

　　A.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

　　B.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而被審�?jì)單位尚未收到

　　C.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

　　D.客戶退貨后，被審計(jì)單位沒有沖減應(yīng)收賬款

　　E.應(yīng)收賬款提早入賬

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

　　[答案]BCDE

　　[解析]應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。