2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題（九）

　　1[.多選題]對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)重點(diǎn)審查的有()。

　　A.積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶

　　B.長期未能結(jié)清的賬戶

　　C.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶

　　D.債權(quán)人不明確的賬戶

　　E.函證回函證明余額相符的賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　2[.多選題]為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，需要審查的相關(guān)憑證有()。

　　A.決算日后資金支出的主要憑證

　　B.決算日后若干天的購貨發(fā)票

　　C.決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單

　　D.賣方對賬單

　　E.決算日之前的領(lǐng)料單

　　[答案]ABCD

　　[解析]可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項(xiàng);也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的。

　　3[.多選題]下列對應(yīng)付款項(xiàng)的函證，表述正確的是()。

　　A.審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向采購部門取得本期供應(yīng)商覽表。

　　B.如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

　　C.將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件，評(píng)價(jià)已記錄金額是否適當(dāng)。

　　D.被詢證者直接向注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的地址回函

　　E.回函可以由被審計(jì)單位交給審計(jì)人員

　　[答案]ABCD

　　[解析]E：可能會(huì)被審計(jì)單位掉包。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.jinkaodian.com應(yīng)付款項(xiàng)函證測試具體程序。(新增P285)審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向采購部門取得本期供應(yīng)商覽表。選取樣本進(jìn)行測試并執(zhí)行如下程序：(1)向債權(quán)人函證。對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會(huì)計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。(2)將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件，評(píng)價(jià)已記錄金額是否適當(dāng)。(3)對于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查至付款文件(如現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件。(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

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　　4[.多選題]下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

　　B.存貨盤點(diǎn)只由倉庫保管員實(shí)施

　　C.定期對陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理

　　D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

　　E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

　　[答案]BE

　　[解析]選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E，存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5[.多選題]在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，審計(jì)人員需關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)()。

　　A.制造類企業(yè)存貨數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊

　　B.制造類企業(yè)成本核算比較復(fù)雜，同一行業(yè)中不同企業(yè)也可能采用不同的認(rèn)定和計(jì)量基礎(chǔ)

　　C.存貨可能需要聘請專家來驗(yàn)證其質(zhì)量，狀況和價(jià)值，另外，計(jì)算庫存貨數(shù)量的方法也可能不同。

　　D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，導(dǎo)致存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示。

　　E.如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。

　　[答案]ABCD

　　[解析]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)(一)交易的數(shù)量和復(fù)雜制造類企業(yè)存貨數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊(二)成本核算的復(fù)雜性制造類企業(yè)成本核算比較復(fù)雜，同一行業(yè)中不同企業(yè)也可能采用不同的認(rèn)定和計(jì)量基礎(chǔ)(三)產(chǎn)品多元化存貨可能需要聘請專家來驗(yàn)證其質(zhì)量，狀況和價(jià)值，另外，計(jì)算庫存貨數(shù)量的方法也可能不同(四)某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定(五)存貨存方在很多地點(diǎn)大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)е麓尕浽趦蓚�(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價(jià)的錯(cuò)誤和舞弊(六)寄存的存貨

　　6[.多選題]審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)程序無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的為()。

　　A.對構(gòu)成產(chǎn)品成本各要素進(jìn)行檢查，用于證實(shí)成本的真實(shí)性

　　B.抽查存貨采購的賬目和有關(guān)憑證，必要時(shí)調(diào)查走訪有關(guān)部門和人員，用于證實(shí)存貨采購的合法性

　　C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生的日期，可以確定合規(guī)性

　　D.在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性，用于證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性

　　E.審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，用于證實(shí)存貨的歸屬期是否正確

　　[答案]CE

　　[解析]C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生的日期，可以確定其歸屬期是否正確。檢查企業(yè)是否存在混淆成本界限，調(diào)整開支標(biāo)準(zhǔn)的行為，用于證實(shí)成本形成的合規(guī)性。E：審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有關(guān)賬戶，用于證實(shí)存貨的完整性。

　　7[.多選題]下列應(yīng)納入存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的有()

　　A.在資產(chǎn)負(fù)債表日前已確認(rèn)銷售但尚未發(fā)運(yùn)的貨物

　　B.在資產(chǎn)負(fù)債表日前已確認(rèn)購買但尚未運(yùn)達(dá)的貨物

　　C.在資產(chǎn)負(fù)債表日前尚在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日前已完工入庫的產(chǎn)成品

　　E.在資產(chǎn)負(fù)債表日后裝運(yùn)出庫的貨物

　　[答案]BCDE

　　[解析]選項(xiàng)A在所有權(quán)上已經(jīng)屬于購買企業(yè)的貨物，因此不應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍。

　　8[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于對存貨進(jìn)行實(shí)物控制的內(nèi)部控制措施有()。

　　A.限制非授權(quán)人員接近倉庫

　　B.定期盤點(diǎn)存貨

　　C.對存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控

　　D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

　　E.建立存貨成本分析和控制機(jī)制

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)E不屬于實(shí)物控制。

　　9[.多選題]例情況中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位存貨可能發(fā)生減值的有()。

　　A.存貨長期閑置

　　B.存貨實(shí)體已經(jīng)部分被損壞

　　C.存貨的市價(jià)大幅度下跌

　　D.當(dāng)期存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生了變動(dòng)

　　E.經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對企業(yè)產(chǎn)生有利影響

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　10[.多選題]以下針對存貨監(jiān)盤，說法不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.為了驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的正確性，審計(jì)人員可以直接復(fù)點(diǎn)一部分材料

　　B.代管、代銷、代加工的存貨應(yīng)當(dāng)包括在監(jiān)盤范圍內(nèi)

　　C.對于產(chǎn)權(quán)不明確的存貨，應(yīng)當(dāng)剔除，不包括在監(jiān)盤范圍內(nèi)

　　D.監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況

　　E.同一類型的存貨在不同時(shí)間分別進(jìn)行盤點(diǎn)后應(yīng)進(jìn)行加總

　　[答案]BCD

　　[解析]B：代管、代銷、代加工的存貨不應(yīng)該包括在監(jiān)盤范圍內(nèi)。對C：于產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)加以必要的函證和核實(shí)。E：同一類型的存貨同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。