2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題（八）

　　1[.多選題]下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有：

　　A.采購(gòu)中申請(qǐng)的提出與物資使用

　　B.物資驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管

　　C.采購(gòu)合同的審核與簽訂

　　D.采購(gòu)申請(qǐng)的審批與采購(gòu)執(zhí)行

　　E.應(yīng)付帳款記錄與貨款支付

　　[答案]BCDE

　　[解析]采購(gòu)與付款主要的職責(zé)分工：另外，驗(yàn)收和保管也需職責(zé)分離，由驗(yàn)收部門(mén)檢查收到的商品是否與訂購(gòu)單上的項(xiàng)目一致，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，將其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)作為入賬憑證。

　　2[.多選題]下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有：

　　A.采購(gòu)中申請(qǐng)的提出與物資使用

　　B.物資驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管

　　C.采購(gòu)合同的審核與簽訂

　　D.采購(gòu)申請(qǐng)的審批與采購(gòu)執(zhí)行

　　E.應(yīng)付帳款記錄與貨款支付

　　[答案]BCDE

　　[解析]采購(gòu)與付款主要的職責(zé)分工：另外，驗(yàn)收和保管也需職責(zé)分離，由驗(yàn)收部門(mén)檢查收到的商品是否與訂購(gòu)單上的項(xiàng)目一致，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，將其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)作為入賬憑證。

　　3[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中職責(zé)分工控制的有()。

　　A.企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度

　　B.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

　　E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門(mén)獨(dú)立完成

　　[答案]CE

　　[解析]采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的職責(zé)分工：(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立;(3)采購(gòu)審批，合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立;(4)貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立;(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立。

	2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
	2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)	搶先試用
	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬

　　4[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有()。

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　C.審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

　　D.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　[答案]ABE

　　[解析]選項(xiàng)C和D屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　5[.多選題]在采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位可能存在的主要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括()。

　　A.遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購(gòu)相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)支出

　　B.采用不正確的費(fèi)用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn)

　　C.完成預(yù)算、滿足業(yè)績(jī)考核、從銀行取得資金、吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東、影響公司估價(jià)等動(dòng)因，通過(guò)操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)來(lái)控制損益

　　D.復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

　　E.存貨存放在很多地點(diǎn)

　　[答案]ABCD

　　[解析]E.存貨存放在很多地點(diǎn),屬生產(chǎn)與存貨的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　6[.多選題]對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的有()。

　　A.月結(jié)單核對(duì)相符的賬戶

　　B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶

　　C.長(zhǎng)期掛賬未結(jié)清的賬戶

　　D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶

　　E.具有特殊交易的賬戶

　　[答案]BCDE

　　[解析]除A以外敘述的都是應(yīng)付賬款異常情況。

　　7[.多選題]在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計(jì)期間的折舊費(fèi)用大幅度增加，則可能的原因有()。

　　A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

　　C.新購(gòu)置大量固定資產(chǎn)

　　D.折舊額的計(jì)算有誤

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

　　[答案]CDE

　　[解析]新購(gòu)置大量固定資產(chǎn)、折舊額的計(jì)算有誤、固定資產(chǎn)折舊方法變更都可能使折舊費(fèi)用大幅增加。

　　8[.多選題]下列采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)符合要求的是()。

　　A.企業(yè)以銷售和生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人等適當(dāng)管理人員審批后提交采購(gòu)部門(mén)

　　B.對(duì)合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過(guò)認(rèn)證的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，采購(gòu)部門(mén)只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。

　　C.出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款明細(xì)賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。

　　D.存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，

　　E.在記錄采購(gòu)交易之前，應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

　　[答案]ABDE

　　[解析]出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款日記賬或臺(tái)賬，而不是明細(xì)賬。

　　9[.多選題]抽樣檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬時(shí)，影響樣本量的因素有()。

　　A.以前年度的審計(jì)結(jié)果

　　B.管理層的意愿

　　C.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

　　D.內(nèi)部控制的健全和有效性

　　E.未清償賬戶數(shù)量

　　[答案]ACDE

　　[解析]決定樣本量的因素：1.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性;2.未清償賬戶數(shù)量;3.以前年度的審計(jì)結(jié)果;4.內(nèi)部控制的健全性和有效性。

　　10[.多選題]在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)整了某項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋有()。

　　A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

　　B.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)設(shè)備重新估價(jià)

　　C.增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置

　　D.調(diào)整原來(lái)固定資產(chǎn)價(jià)值的錯(cuò)誤

　　E.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值

　　[答案]BCDE