2021中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》易錯題（六）

　　1[.單選題]在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。

　　A.證實應(yīng)收賬款是否真實存在

　　B.證實應(yīng)收賬款的完整性

　　C.證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　[答案]D

　　[解析]觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　2[.單選題]下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是()

　　A.批準壞賬與記賬相互獨立

　　B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

　　C.收取貨款與記賬相互獨立

　　D.批準銷售退回與記賬相互獨立

　　[答案]B

　　[解析]開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貸款。

　　3[.多選題]被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有()。

　　A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

　　B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

　　C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費用

　　D.將完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

　　[答案]BCE

　　[解析]選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。選項E，將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

　　4[.多選題]審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測評時，應(yīng)實施的審計程序有()。

　　A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計算的正確性

　　[答案]ABC

　　[解析]固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告;(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　5[.多選題]下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有()。

　　A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

　　B.訂購單未連續(xù)編號

　　C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行

　　D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

　　E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)

　　[答案]BCDE

　　[解析]選項B，訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項C，驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行違反分工。選項D，財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗收單等相關(guān)憑證核對，審核后登記相關(guān)賬簿，而不是直接登記入賬。選項E，文件記錄使用和實物控制都會出現(xiàn)問。

　　6[.多選題]為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有()

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準

　　B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

　　C.比較分析當年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

　　[答案]ABE

　　[解析]CD屬于實質(zhì)性審查。

　　7[.多選題]為證實預(yù)付賬款的真實性，審計人員應(yīng)采取的審計程序有()。

　　A.獲取管理層對該筆業(yè)務(wù)的書面說明

　　B.追蹤付款的原始憑征及授權(quán)文件

　　C.向客戶發(fā)函詢證

　　D.審查應(yīng)付賬款總賬記錄

　　E.檢查應(yīng)付款項、預(yù)付款項是否正確列示

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　8[.多選題]審計人員在審查未入賬的長期負債時，以下做法恰當?shù)挠?)。

　　A.查閱企業(yè)管理當局的會議記錄，文件資料等，了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源

　　B.向被審計單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)

　　C.向債權(quán)人函證負債金額，確定負債記錄的完整性

　　D.審查借款合同，調(diào)查了解抵押資產(chǎn)是否確實存在，其所有權(quán)是否確為企業(yè)所有

　　E.分析利息費用賬戶，驗證利息支出是否合理

　　[答案]ABCE

　　[解析]D用于審查長期借款抵押、擔保的情況。

　　9[.多選題]審計人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗證，檢查與驗證的內(nèi)容包括()。

　　A.詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當復(fù)核

　　B.詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單

　　C.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認

　　D.詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理

　　E.將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因。

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗證，檢查與驗證的內(nèi)容包括：(1)詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當復(fù)核(新增P279)(2)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(新增P279)(3)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)人批準，訂購單是否連續(xù)編號。(4)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單(新增P280)(5)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。(6)檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。(7)抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性。(8)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致。(9)檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復(fù)核計價正確性。(10)詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理(新增P280)E.屬分析程序

　　10[.多選題]為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始證據(jù)有()

　　A.貨幣資金支出憑證

　　B.采購訂單

　　C.采購合同

　　D.購貨發(fā)票

　　E.驗收單

　　[答案]AD

　　[解析]查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項——完整性(防低估)1.審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證(A)。審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)，目的在于查明會計期間結(jié)束后的支出業(yè)務(wù)，是否確實為了償付決算日的負債，某項支出業(yè)務(wù)是否為付清當期貨款。2.追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票(D)，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。3.追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。審計人員從年末前發(fā)出的驗收單追蹤到應(yīng)付款項賬戶，可以查明該項負債是否反映在應(yīng)付款項中。4.審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表。5.審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債。