2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化試題（十二）_第2頁(yè)

　　【案例分析題】(2017年考生回憶)

　　(一)資料

　　2017年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

　　(1)倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門采購(gòu);

　　(2)材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購(gòu)的全部工作流程;

　　(3)驗(yàn)收部門對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);

　　(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的為：

　　A.倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門采購(gòu)

　　B.材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類材料采購(gòu)的全部工作流程

　　C.驗(yàn)收部門對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)

　　D.財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

　　2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

　　(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確;

　　(2)查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);

　　(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形;

　　(4)復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

　　2.“資料2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的程序?yàn)椋?/P>

　　A.檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確

　　B.查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)

　　C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情況

　　D.復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：

　　(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì);

　　(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;

　　(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì);

　　(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。

　　3.“資料3”中，可以用于檢查乙公司應(yīng)付賬款完整性的審計(jì)程序?yàn)椋?/P>

　　A.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)

　　B.審查應(yīng)付賬款賬齡

　　C.審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)

　　D.檢查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D屬于順查，可以應(yīng)對(duì)完整性。

　　4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購(gòu)買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。

　　4.“資料4”中，如果乙公司不對(duì)該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，則對(duì)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響力：

　　A.存貨低估

　　B.存貨高估

　　C.應(yīng)付賬款低估

　　D.應(yīng)付賬款高估

　　『正確答案』D

　　『答案解析』因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以如果乙公司不對(duì)該筆應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，高估應(yīng)付賬款余額。

　　5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。

　　5.“資料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)椋?/P>

　　A.重復(fù)支付了貨款

　　B.收貨后未及時(shí)支付貨款

　　C.追加購(gòu)貨后尚未支付款項(xiàng)

　　D.支付的貨款金額小于應(yīng)付貨款金額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BCD導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。

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