2021中級審計師考試《審計理論與實務》強化試題（十一）_第2頁

　　【多選題】在實施固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：

　　A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

　　C.新購置大量固定資產(chǎn)

　　D.折舊額的計算有誤

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』新購置大量固定資產(chǎn)、折舊額的計算有誤、固定資產(chǎn)折舊方法變更都可能使折舊費用大幅增加。

　　【多選題】(2017考生回憶)審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的有：

　　A.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失

　　B.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值

　　C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大

　　D.本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊

　　E.本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計提折舊

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』固定資產(chǎn)折舊計提不足，在處置固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理損失就越多;本月減少的固定資產(chǎn)應當從下月才開始停止計提折舊。

　　【單選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是：

　　A.虛增固定資產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)不入賬

　　C.多計提固定資產(chǎn)折舊

　　D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

　　【多選題】(2016年考生回憶)被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務所做的下列賬務處理中，審計人員認為錯誤的有：

　　A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

　　B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

　　C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務費用

　　D.將完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選項C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息應計入固定資產(chǎn)成本。選項E，將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

　　【案例分析題】(2014年)

　　(一)資料：

　　2014年5月，某審計組對甲公司2013年度財務收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準后，采購部門可向財務部門預借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款;②會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對采購原材料的數(shù)量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負責存貨的實物管理;③出納人員負責會計軟件的管理維護;④出納人員除負責現(xiàn)金收支業(yè)務外，還負責現(xiàn)金總賬、應收賬款明細賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務等部門負責人批準，按編號歸檔保存;⑥財務部門定期安排有關(guān)人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”，違反內(nèi)部控中“職責分工控制”要求的做法有：

　　A.采購部門經(jīng)批準后可向財務部門預借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款

　　B.會計人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息核實后登記入賬，并負責存貨的實物管理

　　C.出納人員負責會計軟件的管理維護

　　D.出納人員除負責現(xiàn)金收支業(yè)務外，還負責現(xiàn)金總賬、應收賬款明細賬的登記

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』B.賬、實沒有分開;C.記賬人員與軟件的管理維護沒有分開;D.出納人員不能負責現(xiàn)金總賬、應收賬款明細賬的登記。

　　2.“資料1”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有：

　　A.出納人員負責會計軟件的管理維護

　　B.出納人員除負責現(xiàn)金收支業(yè)務外，還負責現(xiàn)金總賬、應收賬款明細賬的登記

　　C.采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經(jīng)計劃、采購、財務等部門負責人批準，按編號歸檔保存

　　D.財務部門定期安排有關(guān)人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』A.記賬人員與軟件的管理維護沒有分開;B.出納人員不能負責現(xiàn)金總賬、應收賬款明細賬的登記。

　　2.審計組采取了以下方式獲得審計證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進行訪談;②觀察采購與付款業(yè)務的執(zhí)行情況;③使用計算機對付款憑單進行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準確性;④向有關(guān)單位函證，核實應付賬款、應收賬款余額的真實性和準確性;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額。

　　3.“資料2”中，審計組使用的審計取證方法有：

　　A.外部調(diào)查

　　B.重新計算

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』結(jié)合第一部分第6章知識，①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項進行訪談屬于詢問;②觀察采購與付款業(yè)務的執(zhí)行情況屬于觀察;③使用計算機對付款憑單進行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的準確性叫重新計算;④向有關(guān)單位函證，核實應付賬款、應收賬款余額的真實性和準確性叫外部調(diào)查;⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實際余額叫外部調(diào)查。

　　3.審計組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財務部門之前由采購部經(jīng)理審批，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

　　4.根據(jù)“資料3”，審計人員為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批，應當實施的控制測試是：

　　A.核對付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

　　B.要求該公司填寫付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　C.檢查付款憑單上的審批簽字

　　D.檢查付款憑單是否連續(xù)編號

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有C與付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批相關(guān)。

　　4.審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查、甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150，審計人員確定樣本量是125，隨機起點是9。

　　5.根據(jù)“資料4”，審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　『正確答案』C

　　『答案解析』3150-651+1=2500，所以選樣間距為2500/125=20，隨機起點是9，那么第一個樣本項目的編號為659，最后一個項目是3139。

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	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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