2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化試題（四）

　　【單選題】

　　在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：

　　A.財(cái)務(wù)主管　　　　B.出納人員

　　C.審計(jì)人員　　　　D.銷售人員

　　『正確答案』C

　　『答案解析』向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制。

　　【多選題】

　　應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有：

　　A.購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

　　B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

　　C.被審計(jì)單位弄虛作假

　　D.函證方式不恰當(dāng)

　　E.購銷雙方存在爭(zhēng)議

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：①由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

　　【單選題】

　　對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該：

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

　　C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查

　　D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

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	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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　　【多選題】

　　下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

　　【單選題】

　　(2017年考生回憶)審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A.要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位

　　B.將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函

　　C.由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查

　　D.函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位對(duì)未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查

　　【單選題】

　　為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)

　　C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

　　【單選題】

　　對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：

　　A.注銷壞賬的審批文件

　　B.賒銷政策

　　C.全年銷售計(jì)劃

　　D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。

　　【多選題】

　　(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

　　【單選題】(2017年考生回憶)采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：

　　A.請(qǐng)購單

　　B.訂購單

　　C.驗(yàn)收單

　　D.付款憑單

　　『正確答案』A

　　『答案解析』請(qǐng)購單只有經(jīng)過審批通過才會(huì)生效，沒有經(jīng)過審批的請(qǐng)購單沒有歸檔和保存的價(jià)值。

　　【單選題】

　　審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

　　A.采購部門購入過量或不必要的物資

　　B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C.應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

　　【多選題】

　　下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請(qǐng)并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項(xiàng)D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

　　【多選題】

　　為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)評(píng)程序有：

　　A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』CD屬于實(shí)質(zhì)性審查。