2021中級審計師《審計理論與實務(wù)》練習(xí)題（十二）_第3頁

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【該題針對“調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 實物控制包括實物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施，人員的防護(hù)措施包括建立財產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡視等。

　　【該題針對“控制活動”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責(zé)分離有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離、不相容的會計責(zé)任之間相分離、資產(chǎn)的保管與會計相分離、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分離、計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)分離。

　　【該題針對“控制活動”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作等。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測試的作用”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項AB屬于經(jīng)營決策控制，選項D屬于會計信息控制。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的分類”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的局限性”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　【該題針對“對控制的監(jiān)督”知識點進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【該題針對“對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價”知識點進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成，其中控制環(huán)境包括管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會及其所屬審計委員會、責(zé)權(quán)配置、員工的素質(zhì)、人力資源制度和外部影響。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍可以采用統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。選項C，內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險就越低。選項D，內(nèi)部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計人員應(yīng)實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。

　　【該題針對“對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分離控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【該題針對“控制活動”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D屬于信息技術(shù)的優(yōu)勢，不屬于信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險。

　　【該題針對“信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】 選項A是控制環(huán)境;選項B是信息與溝通，選項D是控制活動。

　　【該題針對“對控制的監(jiān)督”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責(zé)權(quán)配置;員工素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何審計項目都必須執(zhí)行的程序。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的含義”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制的作用包括：保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的真實可靠;促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);促進(jìn)國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。內(nèi)部控制可以減少舞弊的發(fā)生，但并不能保證杜絕舞弊。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的作用”知識點進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 本題考查信息與溝通知識點。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。

　　【該題針對“信息與溝通”知識點進(jìn)行考核】

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	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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