2021中級審計師《審計理論與實務(wù)》復(fù)習題（三）

　　【單選題】下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責分工要求的是：

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

　　【多選題】下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當采取的措施有：

　　A.定期核對檢查

　　B.嚴格職責分工

　　C.控制坐支規(guī)模

　　D.嚴格財產(chǎn)實物控制

　　E.嚴格授權(quán)批準

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』控制活動要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

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　　【多選題】下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

　　A.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;查閱制度---職責分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　【單選題】(2016考生回憶)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是：

　　A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

　　B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A屬于所有權(quán)的審計目標;選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

　　【多選題】(2016考生回憶)證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有：

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項E，分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

　　【多選題】審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

　　A.采取突擊式監(jiān)盤

　　B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后

　　C.事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間

　　D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點

　　E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。