2021年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》測試題（十五）

　　【單選題】審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實：

　　A.投入資本的完整性

　　B.投入資本分類的合理性

　　C.投入資本的真實性

　　D.投入資本總賬與明細賬的一致性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計人員應(yīng)取得有關(guān)資本投入的記錄資料及文件等，將實收資本明細表與財務(wù)報表有關(guān)項目及記賬憑證、原始憑證相互核對，檢查其是否一致。審查時應(yīng)特別注意原始憑證所反映的內(nèi)容。通過審查，確認資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否存在，是否經(jīng)過驗資。

　　【多選題】對實收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：

　　A.需要查明企業(yè)的注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

　　B.需要審查投資者的投資是否足額按時到位

　　C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時，需要審查資產(chǎn)估價的合法性

　　D.外商以固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報告

　　E.應(yīng)審閱實收資本備查簿與實收資本明細賬記錄是否一致

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』

　　(1)檢查賬冊、憑證等，查明企業(yè)的注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，借入資金與資本有無混淆，有無以借入資金頂替資本的情況;有無抽取、侵占國家資本的情況;企業(yè)注冊資金是否與其經(jīng)營范圍與經(jīng)營規(guī)模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。

　　(2)審查各投資者是否根據(jù)規(guī)定投足資金，投入資本是否按時全部到位，有無違約情況。

　　(3)審查出資形式的合法性，驗算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定。

　　(4)審查資產(chǎn)估價的合法性。根據(jù)規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投入時應(yīng)進行資產(chǎn)評估。

　　(5)有外商投資時，應(yīng)索取國家商檢部門出具的商檢報告，以確定有關(guān)投資業(yè)務(wù)的合法性。

　　(6)審查減少實收資本的合法性。

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　　【案例分析題】(2016年考生回憶)

　　資料3：審計人員在分析所有者權(quán)益項目變動時發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

　　針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為：

　　A.經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

　　C.向股東分配了現(xiàn)金股利

　　D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

　　『正確答案』A

　　『答案解析』向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。

　　向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

　　【單選題】為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

　　A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

　　B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

　　C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

　　D.詢問財務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

　　『正確答案』A

　　『答案解析』查明有無企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議，有無有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。實際轉(zhuǎn)增的資本額與批準(zhǔn)數(shù)額是否一致，有無多增或少增的問題。

　　【多選題】下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認為正確的有：

　　A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取

　　B.余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取

　　C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

　　D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

　　E.可以用來向投資者分配利潤

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的法定盈余公積必須從稅后利潤中提取，并不是利潤總額，因此選項C是錯的;法定盈余公積不可以用來向投資者分配利潤。

　　【單選題】審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：

　　A.借款銀行的上級單位

　　B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門

　　C.借款銀行和其他債權(quán)人

　　D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓�管理部門

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果長期借款期末金額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額，借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

　　【多選題】下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

　　A.向債權(quán)人函證負債金額

　　B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

　　C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

　　D.分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性

　　E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』對未入賬負債的審查：

　　(1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源;

　　(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書;

　　(3)向債權(quán)人函證負債金額;

　　(4)分析利息費用賬戶驗證利息支出是否合理，確定實際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負債;

　　(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。

　　【單選題】下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行審查的是：

　　A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

　　B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議

　　C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債

　　D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

　　『正確答案』D

　　『答案解析』驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性：

　　(1)審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;

　　(2)函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。

　　【多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有：

　　A.檢查年度內(nèi)外投資增減變動的原始憑證

　　B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

　　C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

　　D.索取或編制投資明細表，復(fù)核加總并與合計數(shù)核對相符

　　E.索取內(nèi)部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，屬于對授權(quán)審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。

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