2021年中級審計師考試《理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)題（十四）

　　【案例分析題】(2017年考生回憶)

　　資料4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定，倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后，編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。

　　問題：“資料4”中，審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為：

　　A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對發(fā)運憑證和相對應(yīng)銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』B不屬于控制測試，C方向相反

　　【單選題】審計人員根據(jù)營業(yè)收入明s細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

　　A.證實營業(yè)收入的完整性

　　B.證實營業(yè)收入的真實性

　　C.證實營業(yè)收入的總體合理性

　　D.證實營業(yè)收入的披露充分性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

　　【單選題】(2017年考生回憶)下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的是：

　　A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

　　B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

　　C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識點：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評。ABC選項的審計程序不能證實銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。

　　【多選題】在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D屬于存貨分析程序;E屬于負(fù)債分析程序。

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　　【多選題】(2012年)審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

　　A.虛減營業(yè)收入

　　B.虛增營業(yè)收入

　　C.少計存貨

　　D.虛減營業(yè)成本

　　E.虛增營業(yè)成本

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該相應(yīng)的沖減企業(yè)銷售時確認(rèn)的收入和成本。而企業(yè)沒有做沖減的處理，所以會導(dǎo)致收入和成本的高估，沒有沖減營業(yè)成本，相應(yīng)的會導(dǎo)致存貨低估。

　　【多選題】(2012、2014年)下列各項中，審計人員判斷被審計單位可能虛增本期收入的有：

　　A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)

　　B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時確認(rèn)為銷售

　　C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認(rèn)為銷售

　　D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入

　　E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，材料盤盈應(yīng)計入管理費用;選項B，委托他人代銷商品應(yīng)在收到代銷清單后確認(rèn)收入;選項C不屬于銷售;選項D，應(yīng)計入下期銷售收入;選項E，屬于財務(wù)費用與收入無關(guān)。

　　【單選題】(2016年考生回憶)下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

　　B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

　　C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。

　　【單選題】(2017年考生回憶)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計單位：

　　A.2016年的營業(yè)成本被低估

　　B.2016年的營業(yè)收入被高估

　　C.2017年的營業(yè)成本被低估

　　D.2017年的營業(yè)收入被高估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導(dǎo)致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。

　　【單選題】(2011年)審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是：

　　A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷售退回原因的合理性

　　C.檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

　　D.評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　【單選題】(2014年)為證實發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是：

　　A.審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對

　　B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對

　　C.審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。