2021年中級審計師考試《理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)題（十三）

　　【例題1·單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項通知單。

　　【例題2·多選題】(2014年)企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：

　　A.賒銷的批準

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產(chǎn)品的入庫

　　D.款項的支付

　　E.壞賬的審批

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批。

　　【例題3·多選題】(2013年)在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨立的職責(zé)有：

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』接受客戶訂單與填制銷貨單不需要相互獨立，其它選項參見職責(zé)分工的內(nèi)容。

　　【例題4·單選題】(2014年)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是：

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉庫保管人員

　　D.應(yīng)收賬款會計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』批準銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨立----防止收到的貨款被貪污。

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　　【例題5·多選題】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有：

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營業(yè)收入明細賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』批準賒銷信用和銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險加大;收取貨款與銷售收入，應(yīng)收賬款記錄相互獨立----防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

　　【例題6·單選題】(2013/2016年考生回憶)下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：

　　A.批準壞賬與記賬相互獨立

　　B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

　　C.收取貨款與記賬相互獨立

　　D.批準銷售退回與記賬相互獨立

　　『正確答案』B

　　『答案解析』開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

　　【例題7·單選題】根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是：

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應(yīng)收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約。

　　【例題8·單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實應(yīng)收賬款是否真實存在

　　B.證實應(yīng)收賬款的完整性

　　C.證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　【例題9·單選題】(2014年)審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：

　　A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對應(yīng)收賬款總賬和明細賬是否相符

　　C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BD是實質(zhì)性程序，C生產(chǎn)部門經(jīng)理無法對賒銷控制。

　　【例題10·多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責(zé);(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準;(3)驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準;(4)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。