2021年中級審計師考試《理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)題（三）

　　【單選題】(2014年)下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

　　A.檢查

　　B.評價

　　C.觀察

　　D.詢問

　　『正確答案』B

　　『答案解析』評價不屬于審計取證的具體方法。

　　【多選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計取證具體方法的表述中，正確的有：

　　A.外部調(diào)查分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

　　B.分析方法僅運用于審計實施階段

　　C.檢查有形資產(chǎn)能夠證實資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.詢問本身不足以證實認(rèn)定層次存在的重大錯報

　　E.采用觀察法獲得的審計證據(jù)僅限于證明觀察時點的情況

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項B，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。

　　【單選題】(2016年考生回憶)審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

　　A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.有形資產(chǎn)是否真實存在

　　C.有形資產(chǎn)計價的正確性

　　D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

　　【單選題】(2013年)下列關(guān)于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是：

　　A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。選項C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。選項D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

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　　【多選題】(2013年)下列關(guān)于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有：

　　A.外部調(diào)查是向與審計事項有關(guān)的第三方進行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項B，根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。選項C，函證分為積極函證和消極函證兩種方式。選項D，審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。

　　【單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計取證方法的運用，正確的是：

　　A.實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性

　　C.對已盤點的存貨進行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

　　D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實存在;選項B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實性;選項C，對盤點的存貨進行檢查并與盤點記錄核對不能判斷存貨計價是否正確。

　　【單選題】(2012年)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　B.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

　　【單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是：

　　A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法

　　B.重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進行的驗證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對。

　　【多選題】(2014年)財政財務(wù)審計中常用的分析取證方法有：

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢分析法

　　E.描述分析法

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　【單選題】(2011年)下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運用于審計實施階段

　　B.分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D.重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項B，分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

　　【單選題】(2014年中級難度)在財務(wù)報表審計中，不適合運用分析方法的情形是：

　　A.審計準(zhǔn)備階段識別審計風(fēng)險

　　B.審計準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項目的異常波動

　　C.審計實施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實存在

　　D.審計終結(jié)階段對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

　　【多選題】(2016年考生回憶/中級難度)審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

　　【多選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

　　C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新驗證

　　D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制

　　E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。