2021中級審計師《審計理論與實務》強化試題（十四）

　　【多選題】審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關第三方進行函證

　　E.觀察業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【單選題】(2014年)下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

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	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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　　【多選題】與文字描述法相比，應用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖法作出修改。

　　【單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風險評估水平

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內(nèi)部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性審查的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段。

　　【單選題】(2015年考生回憶)財務報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應當實施內(nèi)部控制測試的情形是：

　　A.進行內(nèi)部控制測試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設計存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有在內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效的情況下，才會進行控制測試;如果內(nèi)部控制設計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進行控制測試。

　　【多選題】(2017年考生回憶)審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應當實施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性審查。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應減少實質(zhì)性審查的范圍。

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：

　　1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務的授權(quán)審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　2.“資料2”中，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于：

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務測試

　　C.功能測試

　　D.實質(zhì)性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。