2021中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化試題（十三）_第2頁(yè)

　　【例題21·單選題】(2014年中級(jí)難度)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)備階段識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的異常波動(dòng)

　　C.審計(jì)實(shí)施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

　　D.審計(jì)終結(jié)階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

　　【例題22·多選題】(2016年考生回憶/中級(jí)難度)審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問(wèn)

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問(wèn)。

　　【例題23·多選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有：

　　A.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C.重新計(jì)算是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

　　D.函證回函來(lái)自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行控制

　　E.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)B錯(cuò)誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程進(jìn)行控制。

　　【單選題】(2014年)下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

　　B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全 盤(pán)點(diǎn)

　　C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

　　【單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

　　【單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

　　A.管理當(dāng)局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質(zhì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。管理當(dāng)局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　【單選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.不相容職責(zé)分離

　　B.組織結(jié)構(gòu)

　　C.授權(quán)審批制度

　　D.獨(dú)立檢查

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約�？刂苹顒�(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

　　C.倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管

　　D.定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

　　【單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤(pán)點(diǎn)

　　D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉(cāng)庫(kù)，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險(xiǎn)柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財(cái)產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡視等。

　　【單選題】(2016年考生回憶)在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

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