2021中級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》提升習題（十四）

　　【例題·單項選擇題】

　　某建材商店為小規(guī)模納稅人，2013年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元;當月購進貨物時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元，則該建材商店本月應納增值稅稅額為：

　　A.1101.36元

　　B.5046.15元

　　C.7426.42元

　　D.3821.36元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應交增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)《消費稅暫行條例》的有關規(guī)定，下列屬于消費稅稅目的有：

　　A.汽車輪胎

　　B.成品油

　　C.高爾夫球棍

　　D.復合地板

　　E.電池

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的是：

　　A.生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人

　　B.進口應稅消費品的單位和個人

　　C.委托加工應稅消費品的單位和個人

　　D.受托加工應稅消費品的單位和個人

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅人。

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　　【例題·單項選擇題】

　　某酒廠為增值稅一般納稅人。2015年8月銷售糧食白酒2000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠8月應繳納的消費稅稅額為：

　　A.5510元

　　B.5000元

　　C.6229.92元

　　D.4000元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納消費稅=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000(元)

　　【例題·單項選擇題】(2015中)

　　下列應稅消費品中，依照從量定額的計征方法計算消費稅的是：

　　A.汽油

　　B.游艇

　　C.小汽車

　　D.高檔手表

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實行從量定額計稅方法的有：汽油、柴油等成品油及啤酒、黃酒消費品;選項BCD屬于從價定率的計稅方法。

　　【例題·單項選擇題】

　　委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　A.委托人委托的當天

　　B.受托人加工完成的當天

　　C.委托人提貨的當天

　　D.受托人代扣稅款的當天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為委托人提貨的當天。

　　【例題·單項選擇題】

　　作為消費稅計稅依據(jù)的應稅銷售額是：

　　A.含消費稅且含增值稅的銷售額

　　B.含消費稅而不含增值稅的銷售額

　　C.不含消費稅而含增值稅的銷售額

　　D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』增值稅為價外稅，消費稅為價內(nèi)稅，作為消費稅計稅依據(jù)的應稅銷售額為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

　　【例題·單項選擇題】

　　某酒業(yè)公司將一批自制的新包裝禮品酒發(fā)給本公司職工作為節(jié)日福利，在沒有同類產(chǎn)品銷售價格的情況下，該批禮品酒應納消費稅的計稅依據(jù)的計算公式是：

　　A.(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　B.(原材料+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　C.(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)

　　D.(原材料+加工費)÷(1+消費稅稅率)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自產(chǎn)自用應稅消費品組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

　　A.國有企業(yè)

　　B.集體企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.股份有限公司

　　E.外商投資企業(yè)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其合伙人繳納個人所得稅。

　　【例題·單項選擇題】

　　新加坡某公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但在中國取得了轉讓專利權的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為：

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構場所的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。