2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》提升習(xí)題（十三）

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有：

　　A.關(guān)稅

　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.印花稅

　　E.契稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』印花稅和契稅屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)稅收收入中，屬于中央政府固定收入的有：

　　A.關(guān)稅

　　B.契稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.土地增值稅

　　E.印花稅

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』契稅、土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列稅收收入中，屬于地方政府固定收入的是：

　　A.車輛購(gòu)置稅

　　B.增值稅

　　C.個(gè)人所得稅

　　D.土地增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』車輛購(gòu)置稅屬于中央政府固定收入;增值稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方政府共享收入。

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　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列稅收收入中，屬于中央政府與地方政府共享的有：

　　A.增值稅

　　B.土地增值稅

　　C.個(gè)人所得稅

　　D.關(guān)稅

　　E.印花稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。土地增值稅屬于地方政府固定收入，印花稅與關(guān)稅屬于中央政府固定收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是：

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于免征增值稅項(xiàng)目

　　D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A視同銷售，應(yīng)該繳納增值稅;選項(xiàng)BCD屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：

　　A.納稅人用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　C.納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　D.納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.納稅人發(fā)生的非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形有：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。④國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列項(xiàng)目中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有：

　　A.用于對(duì)外投資的購(gòu)進(jìn)貨物

　　B.用于免征增值稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物

　　C.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物

　　D.用于無(wú)償贈(zèng)送他人購(gòu)進(jìn)貨物

　　E.分配給股東的購(gòu)進(jìn)貨物

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外投資、無(wú)償贈(zèng)送他人以及分配給股東或者投資者屬于視同銷售行為，此時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，購(gòu)買時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列企業(yè)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有：

　　A.年應(yīng)稅銷售額70萬(wàn)元的超市

　　B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　C.年應(yīng)稅銷售額60萬(wàn)元的汽車修理廠

　　D.年應(yīng)稅銷售額400萬(wàn)元的交通運(yùn)輸企業(yè)

　　E.年應(yīng)稅銷售額65萬(wàn)元的家具生產(chǎn)廠

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下;其他(批發(fā)或零售貨物或以其為主業(yè)的)納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下;從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元以下，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是：

　　A.預(yù)收貨款

　　B.賒銷

　　C.分期收款

　　D.將貨物交付他人代銷

　　『正確答案』A

　　『答案解析』采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，以下項(xiàng)目中，不屬于價(jià)外費(fèi)用的有：

　　A.包裝物押金

　　B.包裝物租金

　　C.受托加工代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方

　　E.違約金

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』包裝物押金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”;受托加工代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于價(jià)外費(fèi)用;承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)。