2021中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)試題（十三）

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月多交增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是：

　　A.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　B.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月多交增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方，對(duì)本月未交的增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅的科目是：

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某公司本月對(duì)外銷售甲產(chǎn)品，售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為17%，對(duì)外捐贈(zèng)乙產(chǎn)品賬面成本為100萬元，公允價(jià)值為120萬元，假設(shè)本月不存在其他業(yè)務(wù)。則銷項(xiàng)稅額的金額為：

　　A.17萬元

　　B.34萬元

　　C.37.4萬元

　　D.20.4萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售應(yīng)該按照公允價(jià)值交納銷項(xiàng)稅，本月應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅的金額=100×17%+120×17%=37.4(萬元)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)依法繳納的下列稅費(fèi)中，不應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有：

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車船稅

　　C.印花稅

　　D.耕地占用稅

　　E.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』耕地占用稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　借款費(fèi)用開始資本化，需要同時(shí)滿足的條件有：

　　A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

　　B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

　　C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)批準(zhǔn)并即將開始

　　D.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始

　　E.資產(chǎn)支出預(yù)計(jì)將要發(fā)生

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』借款費(fèi)用資本化的條件有：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司計(jì)劃在2018年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則資產(chǎn)支出發(fā)生的時(shí)點(diǎn)是：

　　A.3月10日

　　B.3月15日

　　C.3月20日

　　D.4月10日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』雖然3月15日購買了工程物資，但是沒有支付貨款，所以不屬于資產(chǎn)支出日，資產(chǎn)支出的最早時(shí)點(diǎn)為3月20日領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷，下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有：

　　A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

　　B.安全事故導(dǎo)致的中斷

　　C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷

　　D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

　　E.工程建造的質(zhì)量檢查

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』工程建造到一定階段的質(zhì)量檢查屬于正常中斷。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過一定時(shí)間時(shí)，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。這一連續(xù)中斷的時(shí)間長度至少應(yīng)為：

　　A.2個(gè)月

　　B.3個(gè)月

　　C.5個(gè)月

　　D.6個(gè)月

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　2017年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2017年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元，2018年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為7%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付(甲企業(yè)無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2018年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為：

　　A.1.5萬元

　　B.3萬元

　　C.4.5萬元

　　D.1.75萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2018年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出300萬元只占用一般借款(1800+300-2000)100萬元，2018年第一季度的一般借款資本化利息=100×7%×3/12=1.75(萬元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】(2016中)

　　2015年1月1日，某企業(yè)為改造生產(chǎn)線從銀行取得100萬元專門借款，年利率為9%，改造工作從年初開始并支付改造支出60萬元，8月1日工程因水災(zāi)停止，9月1日恢復(fù)工作，閑置資金40萬元用于短期投資，本年獲得投資收益0.5萬元，該企業(yè)2015年應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額是：

　　A.5.4萬元

　　B.7.75萬元

　　C.8.5萬元

　　D.9萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資本化的借款費(fèi)用金額=100×9%-0.5=8.5(萬元)，非正常中斷只有一個(gè)月時(shí)間，不暫停資本化。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)借入兩筆一般借款：第一筆為2017年1月1日借入的800萬元，借款年利率為6%，期限為2年;第二筆為2017年7月1日借入的500萬元，借款年利率為5%，期限為3年;該企業(yè)2017年為購建固定資產(chǎn)使用一般借款的情況為：3月1日支出300萬元，6月30日支出500萬元，10月1日支出200萬元，則2017年一般借款的資本化金額為：

　　A.34.44萬元

　　B.31.68萬元

　　C.53.46萬元

　　D.50.28萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　　一般借款加權(quán)平均資本化率=(800×6%+500×5%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=5.76%

　　一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=300×10/12+500×6/12+200×3/12=550(萬元)

　　資本化的金額=550×5.76%=31.68(萬元)

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