2021中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)試題（十一）_第2頁(yè)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假設(shè)不考慮其他因素，2017年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為：

　　A.2160萬(wàn)元

　　B.2256萬(wàn)元

　　C.2304萬(wàn)元

　　D.2700萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2017年12月31日該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值=2700+120-(2700+120)/5=2256(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)試開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，其中，滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出為120萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)成功后申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)時(shí)，發(fā)生律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)等10萬(wàn)元，另發(fā)生廣告宣傳費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值為：

　　A.200萬(wàn)元

　　B.120萬(wàn)元

　　C.130萬(wàn)元

　　D.135萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值包括滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出、申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)，對(duì)于發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值中，因此該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值=120+10=130(萬(wàn)元)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有：

　　A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

　　B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期自其可供使用時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止

　　C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.無(wú)形資產(chǎn)的研究階段發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　E.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出如滿(mǎn)足資本化支出，應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出-資本化支出”。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和減值的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)

　　B.無(wú)形資產(chǎn)可以采用年限平均法攤銷(xiāo)

　　C.無(wú)形資產(chǎn)減值不會(huì)影響攤銷(xiāo)額的計(jì)算

　　D.無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回

　　『正確答案』C

　　『答案解析』無(wú)形資產(chǎn)減值會(huì)影響攤銷(xiāo)額的計(jì)算。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)5月10日出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，收取價(jià)款300000元，應(yīng)交稅費(fèi)15000元，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的原始價(jià)值為400000元。累計(jì)攤銷(xiāo)130000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。該企業(yè)5月10日出售專(zhuān)利技術(shù)的凈收益為：

　　A.15000元

　　B.25000元

　　C.30000元

　　D.40000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』相關(guān)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　300000

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　130000

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　 10000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　 15000

　　資產(chǎn)處置損益　　　　 25000

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　對(duì)外出租的無(wú)形資產(chǎn)，其每期的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入：

　　A.管理費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　2017年1月1日，乙公司將某專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專(zhuān)利。該專(zhuān)利權(quán)系乙公司2016年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2017年度因該專(zhuān)利權(quán)形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：

　　A.-2萬(wàn)元

　　B.7.5萬(wàn)元

　　C.8萬(wàn)元

　　D.9.5萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=租金收入10-相關(guān)稅費(fèi)0.5-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(10÷5)=10-0.5-2=7.5(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　2017年4月16日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元，該交易發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)系2015年4月18日購(gòu)入，買(mǎi)價(jià)70萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。甲公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)形成的凈損失為：

　　A.12萬(wàn)元

　　B.13.2萬(wàn)元

　　C.13.5萬(wàn)元

　　D.14.7萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為72萬(wàn)元，在存在不同的攤銷(xiāo)年限選擇時(shí)，應(yīng)選擇較短者，本題則應(yīng)按照5年時(shí)間攤銷(xiāo)，平均每年應(yīng)攤銷(xiāo)14.4萬(wàn)元(72/5)。至出售日已攤銷(xiāo)=14.4×2=28.8(萬(wàn)元)，因此，出售時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為43.2萬(wàn)元(72-28.8)，其處置損益=30-1.5-43.2=-14.7(萬(wàn)元)。

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