2021中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)試題（十）_第2頁(yè)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。在該設(shè)備的安裝過(guò)程中，領(lǐng)用原材料12萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)支出。4月1日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)生有關(guān)安裝費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目有：

　　A.原材料

　　B.在建工程

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　E.應(yīng)交稅費(fèi)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』領(lǐng)用原材料，原材料在貸方;在建工程是借方登記;沒(méi)有發(fā)生與生產(chǎn)成本有關(guān)的事項(xiàng);發(fā)生的安裝工人的工資應(yīng)該貸應(yīng)付職工薪酬。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】(2014初)

　　下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是：

　　A.大修理停用的固定資產(chǎn)

　　B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地

　　C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』因大修而停止使用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的是：

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

　　B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

　　C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

　　D.生產(chǎn)車間閑置的機(jī)器設(shè)備

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)C、D，應(yīng)該將折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年3月15日購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2017年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為：

　　A.7700元

　　B.11550元

　　C.12000元

　　D.16000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2017年應(yīng)計(jì)提折舊額=80000×2/10×9/12=12000(元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為：

　　A.19800元

　　B.24750元

　　C.25000元

　　D.29700元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折舊額=(100000-1000)×3/10=29700(元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2017年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為：

　　A.120萬(wàn)元

　　B.160萬(wàn)元

　　C.180萬(wàn)元

　　D.182萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2017年12月31日計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-(200-20)/10=182(萬(wàn)元)大于可收回金額120萬(wàn)元，發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=182-120=62(萬(wàn)元)，2017年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為120萬(wàn)元。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算的有：

　　A.購(gòu)入不需安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

　　B.購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出

　　D.不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的后續(xù)支出

　　E.工程項(xiàng)目領(lǐng)用工程物資

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)AB支付的增值稅可以進(jìn)行抵扣，直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);選項(xiàng)D：不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列哪兩個(gè)中的較高者確定：

　　A.資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

　　C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　E.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司2014年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為500000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回350000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2016年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。2016年年末，對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則2017年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為：

　　A.7200元

　　B.105000元

　　C.120000元

　　D.125000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2015年末固定資產(chǎn)賬面凈值=500000-500000/5=400000(元)，由于2015年末可收回金額為350000元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400000-350000=50000(元)。2016年應(yīng)計(jì)提的折舊=350000×4/(1+2+3+4)=140000(元)，2016年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=350000-140000=210000(元)。2016年末固定資產(chǎn)可收回金額為250000元，大于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值210000元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，所以2016年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為210000元。2017年應(yīng)計(jì)提的折舊=210000×3/(1+2+3)=105000(元)。

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